גלובס - עיתון העסקים של ישראלאתר נגיש

תכנוני המס בנוגע לשימוש בביטקוין - על המוקד ברשות המסים

רשות המסים מפרסמת את רשימת "העמדות" של הנישומים החייבות בדיווח ■ הנישומים נדרשים "להאיר בזרקור" תכנוני מס מסוגים מסוימים, ביניהם השימוש במטבעות וירטואליים

ביטקוין. צילום: רויטרס
ביטקוין. צילום: רויטרס

לא פחות מ-25 תכנוני מס חדשים נוספו השנה לרשימת תכנוני המס החייבים בדיווח לרשות המסים - אותם תכנוני מס שהנישומים חייבים "להאיר בזרקור" עבור רשות המסים כדי שתבחן אם הם לגיטימיים בעיניה או פסולים. בין היתר נדרשים הנישומים לדווח על תכנוני המס שלהם בנוגע לשימוש במטבעות וירטואליים ועמדות שנקטו בסוגיות חברות הארנק והשימוש בנכסיהן על-ידי בעלי מניותיהן.

התוספת של תכנוני המס החדשים מעבה את הרשימה שפורסמה אשתקד, שכללה 56 תכנוני מס החייבים בדיווח, וכעת יש לדווח על כלל העמדות שפורסמו בשנים 2016-2017 - ובסך-הכול 81 עמדות/תכנוני מס.

הרשימה מתפרסמת בהמשך לחקיקה שעברה אשתקד, ואשר לפיה נישומים יידרשו "לשים זרקור" עבור רשות המסים מעל תכנוני מס שביצעו אשר אינם תואמים את עמדת הרשות. זאת, בהמשך להתמודדות רשות המסים בתכנוני המס הלא לגיטימיים ובפרשנויות הקיצוניות לדיני המס.

מנהל רשות המסים, משה אשר, ציין כי "חובת דיווח על עמדות שמנוגדות לעמדת רשות המסים תורמת להתמודדות טובה יותר של הרשות עם תכנוני המס הקשים והפרשנויות הקיצוניות, המקטינים באופן לא ראוי את תשלומי המס של הנוקטים בהם, הדיווח על העמדות מציג את אותם תכנוני מס שיש לבחון ביתר שאת באופן גלוי ולא בהיחבא, דבר המגביר את השוויוניות בנטל המס".

העמדות לגביהן יש לדווח על נקיטת עמדה במס הכנסה הן רק אלה אשר יתרון המס הנובע מהן עולה על 5 מיליון שקל באותה שנת מס או על 10 מיליון שקל במהלך 4 שנות מס לכל היותר. הדיווח על נקיטת עמדה במסים עקיפים (מע"מ, מכס) יחול על עמדה שיתרון המס הנובע ממנה עולה על 2 מיליון שקל בשנה או 5 מיליון שקל במהלך 4 שנים.

במסגרת העמדות החייבות בדיווח לשנת המס 2017 - בין 25 העמדות החדשות, ניתן למצוא בין היתר כאמור עמדה לגבי השימוש במטבעות וירטואליים, עמדות המסדירות את מדיניות רשות המסים בכל נושא חישוב רווחים ראויים לחלוקה, עמדות בסוגיות חברות הארנק והשימוש בנכסיהן על-ידי בעלי מניותיהן, מיסוי בינלאומי ועוד. 

בתחומי המיסוי העקיף קיימות עמדות בדבר הכללת הוצאות פרסום בערך היבוא לעניין המכס וקביעת המבחנים לסיווג של פעילות בניירות ערך כמוסד כספי לעניין מע"מ.

בין העמדות הקודמות שפורסמו בשנת 2016, נדרשים הנישומים לדווח על זכאות לשיעור מס מופחת על-פי חוק עידוד, הזכאות לקבלת זיכויים בגין מסי חוץ, "מס יציאה" לגבי אדם שחדל להיות תושב ישראל, חישובי שנת הסתגלות לעניין קביעת מעמד של תושב חוזר ותיק, קיזוז הפסדים של ישות המסווגת באופן שונה במדינות שונות, אופן חישוב המס בעת רכישת אמצעי שליטה בחברה נשלטת זרה באמצע שנה ועוד. 

בראש העמדות החדשות החייבות בדיווח בתחום "מס הכנסה" מככבת "עמדה מספר 2017/32", שכולל דיווח על עמדות בנוגע למיסוי "מטבעות וירטואליים". המטבעות הוירטואליים מעסיקים רבות את הרשויות והרגולטורים בימים אלה, בין היתר נוכח הזינוק בערכו של הביטקוין.

רשות ניירות ערך עתידה לפרסם תוך מספר ימים עמדה באשר לפיקוח על המטבעות הווירטואליים, ורשות המסים הבהירה לאחרונה כי היא רואה ברווחים ממכירות המטבע - בינתיים - כרווחי הון. גם במסמך "העמדות" חוזרת הרשות על עמדותיה מהעת האחרונה ומבהירה כי הגדרת "נכס" בסעיף 88 לפקודת מס הכנסה כוללת כל רכוש, בין אם מדובר בנכס מוחשי ובין אם מדובר בנכס לא מוחשי. לגישת הרשות, "מטבע וירטואלי" - כדוגמת ביטקוין, אתריום וכיוצא באלה - הקרוי גם "אמצעי תשלום מבוזר", הוא רכושו של האדם המחזיק בו, ומשכך הוא נכלל בהגדרת "נכס" בסעיף 88 לפקודה.

"בהתאם לכך, מכירת 'מטבע וירטואלי' מהווה אירוע מס החייב במס על-פי הוראות חלק ה' לפקודת מס הכנסה (רווח הון)", נכתב במסמך "העמדות". הרשות מבהירה כי "אם פעילות מכירת 'מטבעות וירטואליים' מגיעה לכדי 'עסק', הרי שההכנסות ממכירת 'המטבעות הווירטואליים' חייבות במס".

עוד כתבות

שאול אלוביץ', צילום: שלומי יוסף

תיק 4000: נדחתה בקשת בני הזוג אלוביץ לשחרור כספים ורכוש

עם זאת, במסגרת החלטתו מתח השופט ביקורת על האופן שבו ביצעה המדינה חלק מהתפיסות והחזקת הרכוש של שאול ואיריס אלוביץ

רן שולקינד ויאיר פינצי - מייסדי securedtouch/ צילום: אולג אלון מורביץ

הסטארט אפ SecuredTouch השלים גיוס של 8 מיליון ד'

הסטארט אפ שהקימו יאיר פינצ'י ורן שולקינד השלים סבב גיוס ראשון בהובלת ענקית הפיננסים הגרמנית Arvato, יחד עם RDC של רפאל ואלרון ומשקיעים נוספים

ארז שמול / צילום: יח"צ

מנוע חיפוש הטיסות אליס גייס 1.5 מיליון דולר

הגיוס - מחברת תלמה נסיעות ותיירות הנמצאת בבעלות ארז שמול

כיכר אתרים /  צילום: איל יצהר

תוכנית כיכר אתרים חוזרת לוועדה לשמירה על סביבה חופית

בית המשפט המליץ לצדדים כי התוכנית, שכללה במקום 25 קומות ביעוד מלונאות 40 קומות ביעוד מגורים ומלונאות, תובא לאישור הולחו"ף

אמיר אלוני, מנכ"ל ומייסד לידרס מס / צילום: גלעד בן שץ

חברת LeaderMES גייסה 5 מיליון דולר

בין המשקיעים הייתה הקרן הישראלית Firstime של אילן שילוח, ניר טרלובסקי ויונתן בן ארצי ● תמורת הגיוס תשמש את החברה להרחבת הפעילות שלה לשוק האירופי והאמריקאי

שי נוביק, יו"ר אנלייבקס. פונים לשוק האמריקאי / צילום: איל יצהר

קרן קוריאנית צפויה להשקיע באנלייבקס לפי שווי של 100 מ' ד'

קרן KIP הובילה בספטמבר גיוס לחברה מקבוצת הדסית, לפי שווי של 50 מיליון דולר לפני הכסף

החטיפים החדשים של נסטלה / צילומים: סטודיו אסם, סטודיו םפלדמן ויח"צ

נסטלה מפסיקה לייצר שלגונים עם מתנות לילדים

הנחיות חדשות של הקונצרן העולמי אוסרות קידום ממתקים לילדים באמצעות דמויות ממותגות ● המתחרה הגדולה, גלידת שטראוס של יוניליוור, ממשיכה לשווק ארטיקים עם הפתעות

גונן אוסישקין / צילום:סיוון פרג'

עובדי אל-על מוחים על הפסקת מימון הביטוח הסיעודי

העובדים של חברת התעופה שוקלים להכריז על סכסוך עבודה ● אל-על: נעניק לעובדים תנאים משופרים בתיאום עם ההסתדרות

אלירן קוזליק / צילום: תמר מצפי

טבע ועובדיה בכ"ס ידונו בחודש הקרוב בביטול הבונוסים

עובדי טבע כפר-סבא עתרו נגד החברה בנוגע לביטול הבונוס ל-2017, והיום התקיים דיון בנושא ● העובדים: "הבונוס הוא התחייבות ואחוז משמעותי מההשתכרות השנתית"; טבע: "החברה נקלעה למצב עסקי ופיננסי מהמורכבים בתולדותיה, והיא נלחמת על יציבותה"

יצחק תשובה / צילום ארכיון: גיל יוחנן

קבוצת דלק מקדמת הנפקת חברה ייעודית חדשה

לאחר שהמהלך למחיקת מניות דלק אנרגיה נכשל, הקבוצה מנסה להנפיק חברה חדשה בשם דלק תמלוגים, שתקלוט את תמלוגי העל ממאגר תמר ● דלק תמלוגים תנסה לגייס 470 מיליון שקל בהנפקת אג"ח ובהמשך תבצע הנפקת מניות לפי שווי של 700 מיליון שקל

פייסבוק / צילום: שאטרסטוק, א.ס.א.פ קריאייטיב

פייסבוק בהוצאת שיא על לוביזם: 3.3 מיליון ד' ברבעון הראשון

ענקיות הטק פייסבוק, אמזון, אפל וגוגל הוציאו יחד 50 מיליון דולר על פעילות לובי במהלך 2017 ● ברבעון הראשון של 2018 פייסבוק כבר שברה את השיא של עצמה

ג'וליאן אסוס / צילום: איל יצהר

ג'וליאן אסוס עוזב את בית ההשקעות אי.בי.אי

חבר הבורסה של אי.בי.אי הפסיד בפברואר כ-35 מיליון שקל מהשקעות של לקוחות בנגזרים של מדד הפחד ● אי.בי.אי: "ג'וליאן אסוס הודיע להנהלת החברה על רצונו לסיים את תפקידו בחברה" ● מקורב לאסוס: "התפנתה משרה שקורצת לו"

תל אביב / צילום: shutterstock

ירידות בסיום המסחר בבורסה; ביקום עלתה ביותר מ-2%

המסחר בוול סטריט מתנהל ביציבות ● עזריאלי רוכשת מבנה בת"א ב-260 מיליון שקל ● בי. קום סגרה בעליות

בניין במנהטן/ צילום: shutterstock

למה למכור בניין של מיליארד דולר אם אפשר לשמור קצת?

83% מעסקאות המכירה של בנייני משרדים גדולים במנהטן אשתקד היו עסקאות של מכירה חלקית ● "למשקיע זר, נוכחותו של שחקן מנוסה עם שורשיים מקומיים וידע עמוק היא יתרון"

1220 שליטים /  איור: ליאב צברי

משבר הדיור נתון לחסדיהם של 255 ראשי רשויות בישראל

הסיבה המרכזית למצבו המורכב והבעייתי של ענף הנדל"ן הן 255 הרשויות המקומיות השונות ● עם כל הכבוד לצעדי הממשלה ואפילו לגובה הריבית, הגיעה העת לטפל בפרמטר הכי קריטי ● פרויקט מיוחד לרגל ועידת ישראל לנדל"ן

שר האוצר, משה כחלון / צילום: משה מילנר, לע"מ

משרד האוצר בוחן את חיסול החזקותיו בבנק לאומי

שווי המניות שבידיי המדינה (6%) עומד כיום על 5.83 מיליארד שקל

שאול אלוביץ' / צילום: איל יצהר

בית המשפט נעתר לבקשת אחיו של שאול אלוביץ לשחרור נכסיו

יוסי אלוביץ ביקש להשיב לרשותו את החלק היחסי של הרכוש המשותף לו ולאחיו, לרבות נדל"ן וני"ע, שנתפס במסגרת חקירת תיק 4000, שכן הוא לא קשור לפרשה ● השופט מסארווה: חלה על רכושו הגנה חוקתית מלאה מכוח חוק יסוד: כבוד האדם וחירותו

כלי רכב בנמל אשדוד / צילום: תמר מצפי

יבואנים: סגירת המעברים ממצרים מחייבת יבוא יקר דרך הים

לטענתם, סגירת מעבר ניצנה בחודשיים האחרונים מחייבת שינוע יקר באמצעות אניות וחושפת אותם לתביעות בשל איחור בהגעת הסחורות

אולם המבואה של בורסת לונדון / צילום: שאטרסטוק, א.ס.א.פ קריאייטיב

נעילה שלילית באסיה: המסחר באירופה מתנהל במגמה מעורבת

השווקים בעולם מושפעים מהפתיחה האגרסיבית אמש בוול סטריט ● המתיחות של טראמפ עם נשיא סין מגיעה לאירופה

רצפת המסחר של הבורסה בניו-יורק / צילום: שאטרסטוק, א.ס.א.פ קריאייטיב

עליות בוול סטריט; תשואות האג"ח ממשיכות לעלות

חברת הצעצועים הסברו נופלת ב-4% ● גוגל תפרסם את דוחות הרבעון הראשון בתום המסחר