גלובס - עיתון העסקים של ישראלאתר נגיש

חברות אינטרנט בישראל, שימו לב: המס בדרך אליכן

איטליה כבר אישרה חוק המחייב במע"מ חברות אינטרנט גלובליות הפועלות במדינה, וגם האיחוד האירופי עומד ליישר קו בקרוב ■ ומה קורה אצלנו? בינתיים מחכים שהחוקים הרלוונטיים משנות ה-70 יעודכנו וידביקו את ההתפתחויות הטכנולוגיות

יום 17.3.14 ניתנה החלטתו של בין הדין הגבוה לצדק בעתירה שהוגשה נגד המדינה, גוגל ופייסבוק, שבמסגרתה נטען כי אף שחברות האינטרנט מבצעות עסקאות עם ציבור ישראלי בשקלים, נוקטות שיווק ישיר בישראל, סליקה בישראל של כרטיסי אשראי מקומיים, סימני מסחר רשומים בישראל, וכן הלאה, רשויות המס מקילות עמן, ואינם מחייבות אותן במע"מ בישראל. לנוכח העובדה שהמדינה פועלת לגיבוש חוזר מקצועי בנדון, קבע בג"ץ כי יש לדחות את העתירה על הסף.

האם ישראל תלך בעקבות איטליה?

איטליה, הידועה בהחמרתה בדיניה הפנימיים לעומת שאר חברותיה לאיחוד האירופי, אישרה ב-27 בדצמבר האחרון דין חדש, המכונה "מס גוגל", שמטרתו לתפוס ברשת המס האיטלקית את הרווחים האיטלקיים, לכאורה, של חברות אינטרנט גלובליות. החוק החדש מחייב רישום לעניין מע"מ ומס הכנסה באיטליה של חברות גלובליות המוכרות לינקים לפרסומות, באנרים, שטחי אתרים, ופיצ'רים איטלקיים של אתרים לא איטלקיים (בין אם כסניף ובין כחברה מקומית).

כנגד צעד זה של הממשל האיטלקי קמה מחאה גדולה, בטענה כי הוא מנוגד לדין האירופי ולעקרונות התנועה החופשית של טובין ושירותים בקהילה האירופית, ובימים אלה הוא נבחן על-ידי הנציבות האירופית (European Commission).

מבחינה פרקטית, טמונה בעייתיות בכך שעמודי web הם בינלאומיים, ואינם מוגבלים לחברות איטלקיות או לסניפים איטלקיים המנהלים פעילות זו. אלפי דפים כאלה מנוהלים מחוץ לאיטליה, לציבור רחב במדינות רבות. פרסומות באינטרנט נרכשות ונמכרות לגבי שטחי פרסום ביותר ממדינה אחת בו-זמנית. כמו כן מתעורר קושי באופן ייחוס הכנסות או רווח דווקא לאיטליה.

אצלנו: חקיקה אנכרוניסטית

בישראל, דיני המע"מ הרלוונטיים הם פרי חקיקה מסוף שנות ה-70, והתאמתם למציאות רחוקה כמרחק התפתחות הטכנולוגיה והתקשורת הבינלאומית מאז שנות ה-70 ועד היום.

חוק מע"מ מטיל על תושב חוץ המנהל פעילות או עסקים בישראל חבות להירשם ולדווח לעניין מע"מ בישראל, ללא קביעת אמות מידה או קריטריונים בשאלה אימתי תקום החבות.

לפני כמה שנים אף ניתנה פרשנות מרחיקת לכת, לטעמנו, למנגנון חלופי לדיווח על "יבוא שירותים", המטיל את החבות במע"מ על "מייבא השירותים".

עיון בהיסטוריה החקיקתית מלמד כי ספק רב אם המחוקק בכלל התכוון להטיל מע"מ על יבוא שירותים, וישנן הוראות שונות בחוק שאינן דרות בכפיפה אחת עם פרשנות רחבה לעניין זה.

המצב באירופה ומה צפוי ב-2015

באיחוד האירופי, רק לפני כעשור נחקקו בדירקטיבת המע"מ הוראות ספציפיות לעניין "שירותים אלקטרוניים", המחייבות חברה שאינה אירופית, המספקת שירותים באמצעים אלקטרוניים לצרכנים סופיים אירופים, להירשם ב"און ליין" לעניין מע"מ, ולדווח לפי שיעור המע"מ במקום מושב הצרכן הסופי. זאת למעט בהתקיים סניף מקומי באמצעותו ניתן השירות, המחייב פתיחת עוסק מקומי. כשהלקוח הוא עסקי, על פי רוב החבות תהיה של הלקוח, ונותן השירות לא יידרש לנהל רישום מקומי לעניין מע"מ. זאת ועוד, במקרה זה ממילא הלקוחות ייהנו בדרך כלל מיכולת קיזוז מס תשומות, כך שייווצר "משחק סכום אפס".

באשר לגוגל ופייסבוק, השירות לצרכן הסופי, שהנו חינמי, מוציא מכלל תחולה את החבות לדווח לעניין מע"מ, והכנסותיהן מפרסום או משיווק מהלקוחות העסקיים המקומיים, כשלעצמן, לא ייצרו חבות ברישום מקומי.

ב-1 בינואר 2015 ייכנס לתוקף באירופה תיקון בתחום זה, ה"מיישר קו" בין חברות שאינן אירופיות לבין חברות אירופיות המעניקות שירותים לצרכנים סופיים אירופיים. תכליתו למנוע תופעת "שופינג" של מדינה שבה חל מע"מ בשיעור נמוך, תוך "התחמקות" מהחלת המע"מ לפי תושבות כל אחד מהצרכנים הסופיים.

לסיכום, הטיפול בחברות אינטרנט מחייב לדידנו עדכון בחקיקה ראשית בחוק הישראלי, המותאם למציאות החדשה. כמו כן, על חברות אינטרנט לעקוב אחר ההתפתחויות וההשלכות על המודל העסקי, התפעול והתמחור - הקשור הדוקות בשיעור המע"מ החל.

*** הכותבת היא שותפה, מסים עקיפים, בפירמת ראיית החשבון והייעוץ העסקי BDO זיו האפט

עוד כתבות

ציור הקיר להחזרת החטופים, ובהם אלמוג מאיר ג'אן / צילום: באדיבות משפחת מאיר

עדויות מהשבי: "חיילים עוברים עינויים, מורעבים בכלובים"

פיגוע ירי בבקעת הירדן: מחבל פתח באש לעבר רכבים שנסעו בכביש 90 מצפון ליריחו, בן 30 נפצע בינוני • תושבים בצפת מדווחים על יירוט, לא נשמעה אזעקה • ירי רקטי לעבר גורן, גרנות הגליל וראש הנקרה • דיווחים פלסטיניים: צה"ל תוקף בצפון הרצועה ובמקביל פועל באיו"ש • עדכונים שוטפים

קרן כהן חזון, מנכ''לית ובעלת השליטה בתורפז / צילום: ששון משה

תורפז רוכשת יצרני חומרי טעם בלגית-גרמנית תמורת 48 מיליון דולר

תורפז צפויה לרכוש את קבוצת קלאריס & ווילך באמצעות חברת הבת שלה - פיט ● החברה מייצרת חומרי הגלם היחודיים לתחום הבשר והאפייה ומחזור המכירות שלה הסתכם ב-35.1 מיליון דולר ב-2023

ינקי קוינט, מנכ''ל רמי ומ''מ מנהל רשות החברות / צילום: יוסי זמיר

מתחנות כוח ועד מוסכי רכבת: בענף התשתיות טוענים שרמ"י תוקעת מיזמים

בפנייה דחופה מבקשים במינהל התכנון מרשות מקרקעי ישראל לשחרר היתרים למיזמי תשתית לאומיים ● ברקע זה, גורמים בענף טוענים כי פרויקטים גדולים, בהם תחנות כוח ומוסכים של הרכבת הקלה, תקועים בגלל התנהלות הרשות ● רמ"י: "חלק מהפרויקטים יצאו לדרך"

הבורסה בתל אביב / צילום: Shutterstock

ירידות קלות בנעילת הבורסה; אופקו הלת' זינקה בכ-8%

מדד ת"א 35 ירד ב-0.3% ● הבורסה מסכמת את הרבעון הראשון: "מדדי ת"א-35 ות"א-90 רשמו תשואה חיובית של כ-5% וכ-11%, בהתאמה" ● זינוק של כ-50% בצבר ההזמנות של רפאל ● ביל אקמן: "מניית בורסת ת"א זמינה במחיר מציאה" ● דלק תחלק דיבידנד בסך של רבע מיליארד דולר ● בנק ישראל לא יאפשר לאחים נאוי לשלוט בישראכרט עם שיעור החזקות נמוך מ-30%

קריסת גשר פרנסיס סקוט קי בבולטימור / צילום: ap, Steve Helber

אמריקה סופקת כפיים וחוששת: עד כמה חסינים הגשרים שלה?

את הגשר בבולטימור הפילה ספינת ענק של 95 אלף טונות ● זו הייתה כנראה, אם כי לא בטוח, תוצאה בלתי נמנעת - הגשר קיבל ציון "מניח את הדעת" לפני שלוש שנים ● הנשיא ביידן רשאי לטעון שהשקעת טריליון דולר בשיקום תשתית מגינה על אמריקה מפני אסונות רבים כאלה

צילום: ap, AP23024601572019_e5rllq

יציבות בוול סטריט; רדיט יורדת ב-7%, טסלה ב-2.5%

נאסד"ק עולה ב-0.1% ● הצמיחה השנתית בארה"ב עמדה ברבעון האחרון על 3.4%, יותר מהצפוי ● האסטרטג של ג'יי.פי מורגן מזהיר: "אתם לא תדעו כשהירידות יגיעו" ●  אמזון השקיעה 2.75 מיליארד דולר נוספים בחברת ה-AI אנטרופיק ● מחר "יום שישי הטוב" לא יתקיים מסחר בוול סטריט ובמדינות רבות אחרות בעולם

פרויקט תמ''א 38 בחיפה / צילום: פאול אורלייב

משרד המשפטים יוזם: יזמי התחדשות עירונית יתחייבו מראש על מועד מסירת הדירות

שורת תקנות שיזם משרד המשפטים, שיידונו בקרוב בוועדת הפנים של הכנסת, יחייבו יזמי התחדשות עירונית במתן מועדי מקסימום לאישור תוכנית הפרויקטים שלהם ואכלוס הדירות שהם מקימים ● תקנות בולטות נוספות הן חשיפת ערבויות מחייבות, גילוי ניגוד אינטרסים של היזמים, וידוא שהדיירים מבינים את ההסכם ועוד

תוכנית בת גלים / הדמיה: דרמן ורבקל אדריכלות

1,300 דירות במקום בסיס חיל הים בחיפה

תוכנית 'בת גלים' להקמת שכונה חדשה אושרה בוועדה המחוזית חיפה ● הרשויות שיכולות לקבל תמיכה מהרשות להתחדשות עירונית ● וגם: מאות יחידות דיור חדשות בגליל המערבי ● חדשות הנדל"ן

רשות המסים / צילום: איל יצהר

רשות המסים תפסה מסמכים של שני עורכי דין וחטפה ביקורת חריפה משופטי העליון

במסגרת חקירה קיבל פקיד שומה חקירות מבימ"ש השלום צו חיפוש במשרד של שני עורכי דין ● השניים טענו כי המסמכים נתפסו ע"י צו של בימ"ש השלום בהליך פלילי, אבל רשות המסים העבירה את ערעורם לביהמ"ש המחוזי בהליכים אזרחיים ● ביהמ"ש העליון פסק כי רשות המסים לא יכולה לזגזג בין הליך פלילי לאזרחי

משה ארבל, שר הפנים / צילום: מארק ישראל סלם - הג'רוזלם פוסט

בעקבות חשיפת גלובס: השר ארבל קורא לנתניהו לאפשר כניסת פועלי בניין פלסטינים לישראל

שר הפנים מציין במכתבו: "גוברות ההערכות כי אלפי פועלים פלסטיניים מיהודה ושומרון מועסקים שלא כדין בענף" ● הוא קורא לראש הממשלה לבחון הסדרה של הכנסת הפועלים לישראל, בין היתר על ידי בחינה פרטנית של כל פועל והגבלת גיל

מבצע לתשלום חלקי על דירה על הנייר / צילום: דרור מרמור

מספר הדירות שנרכשות רק עולה, אז למה נתוני המשכנתאות נמוכים?

נתוני המשכנתאות החדשות שניטלו ממשיכים לדשדש כבר כמה חודשים, למרות העלייה ברכישת דירות ● האם מבצעי הקבלנים המאפשרים לשלם רק 10% בתשלום הראשון ואת היתר במסירה, יתבטאו במשכנתאות בעוד שנתיים־שלוש?

בורסת תל אביב / צילום: שלומי יוסף

מגמה מעורבת בבורסה המקומית; אלקטריאון מזנקת ב-13%, אופקו ב-8%

מדד ת"א 35 עולה ב-0.1% ות"א 90 יורד ב-0.7% ● הבורסה בת"א מסכמת רבעון ראשון בעליות נאות במדדים המובילים ● לאומי על הדולר המתחזק: "מציע למשקיעים הצעה שאי אפשר לסרב לה" ● באופנהיימר צופים "רוח גבית לשוק המניות האמריקאי לפחות עד שנת 2025"

הורים לילדים שגילם עד שלוש יקבלו החל מתלוש השכר הקרוב תוספת של נקודות זיכוי / אילוסטרציה: Shutterstock

הטבת המס הגדולה שהבטיחה הממשלה נכנסה לתוקף. מה יקרה לנטו שלכם?

הורים לילדים שגילם עד שלוש יקבלו החל מתלוש השכר הקרוב תוספת של נקודות זיכוי, אשר תגדיל להם את ההכנסה הפנויה ● ואולם, מומחים טוענים כי הטבת המס לא תשפיע על מי שבאמת זקוק לה

אסף גולדברג, מנכ''ל סלייס עד לאחרונה / איור: גיל ג'יבלי

בדיקת אי הסדרים בעיצומה, אז איך זה שאפשר להפקיד חיסכון לכל ילד בסלייס

רשות שוק ההון מצאה לאחרונה אי סדרים חמורים בהתנהלותו של בית ההשקעות סלייס ● למרות זאת, באתר הביטוח הלאומי סלייס מוצגת כאפשרות להפקדת כספים בתוכנית "חיסכון לכל ילד" ● עד תחילת מאי לא ניתן יהיה למשוך כספים מקופות סלייס, אך הרגולטור לא מודאג

חברת הסייבר הישראלית Coro (קורו) / צילום: CORO

המשבר בהייטק נגמר? סטארט-אפ ישראלי שני מודיע בתוך שבוע על גיוס של 100 מיליון דולר

חברת קורו (Coro) הישראלית, העוסקת במכירת מערכות סייבר לעסקים קטנים ובינוניים, הודיעה על גיוס של 100 מיליון דולר ● ככל שנודע, כספי הגיוס כולם הושקעו בחברה ולא בקניית מניות מיזמים או משקיעים קודמים ● כל הגיוס התבצע מקרנות הון סיכון זרות

מתחם חזית הים בחיפה / הדמיה: מן-שנער-יעד אדריכלים

נסגר המכרז הראשון של רמ"י בחזית הים בחיפה: כמה תשלם הזוכה?

יורו ישראל זכתה במכרז של רמ"י על קרקע של 23 דונם, להקמת 500 יחידות דיור ושטחי מסחר באחד מהמתחמים המסקרנים בישראל ● החברה תשלם על הקרקע, הסמוכה לבית החולים רמב"ם בחיפה, כ-205 מיליון שקל כולל הוצאות פיתוח

עדי, עפרה ועירית שטראוס / צילום: אוסף פרטי

ילדיו של מיכאל שטראוס מוכרים מניות של החברה ב-327 מיליון שקל

שלושת ילדיו של מיכאל שטראוס, עפרה, עדי ועירית, מוכרים כ-4% ממניות שטראוס ● המכירה מגיעה לאחר שביולי אשתקד רכשו השלושה 24% מהקבוצה מילדיה של רעיה שטראוס בן דרור, אחותו של מיכאל

שי אהרונוביץ׳, מנהל רשות המסים / צילום: ניב קנטור

מס דירה שלישית חוזר לשולחן: "המערכות כבר מוכנות"

לדברי מנהל רשות המסים, שי אהרונוביץ', המדינה צריכה ליצור אחידות ולהפסיק לשנות את שיעורי מיסוי הנדל"ן בתדירות גבוהה ● עוד הוא הוסיף כי צריך לחשוב על מס דירה שלישית: "מבחינתנו זה צעד נכון שיעלה בתקציב 2025"

אולם הקונצרטים בו התרחש הפיגוע במוסקבה / צילום: Reuters

הפיגוע במוסקבה הביא את אירופה להגביר כוננות מפני מתקפת דאעש

צרפת ואיטליה פרסמו אזהרות מפיגועי דאעש בשטחן, כשהחשש עולה לקראת חג הפסחא ● המתקפה ברוסיה העלה גם לפני השטח את האזורים העניים ביותר במדינה, בהם צובר ארגון הטרור השפעה

וול סטריט / צילום: Shutterstock

וול סטריט ננעלה בעליות; אנבידיה צללה בכ-3%

הנאסד"ק עלה ב-0.5% ● מדד דאקס עלה ב-0.5%, הקאק ירד ב-0.3% ● גולדמן סאקס: לשוק המניות בארה"ב יש אפסייד מוגבל ● נובוקיור וסייברוואן מזנקות בטרום מסחר ● ערב הפסחא, מחירי הקקאו בשיא כל הזמנים, מה זה אומר לגבי יצרניות הממתקים הגדולות ומחירי השוקולד?