ברזיל היא יעד אטרקטיבי למשקיעים ויצואנים מישראל. היקף הסחר בין ישראל וברזיל הגיע בשנת 2008 ליותר ממיליארד וחצי דולר. בהשוואה למדינות אחרות, ברזיל נפגעה מהמשבר הכלכלי העולמי במידה מצומצמת בלבד.
ברזיל שייכת לקבוצת מדינות ה-BRIC, ארבע מדינות ענק שכלכלתן צומחת בקצב מהיר: ברזיל (B), רוסיה (R), הודו (I) וסין (C). ברזיל היא הכלכלה היציבה והגדולה בדרום אמריקה, והיא נחשבת כמעצמה כלכלית באזור.
להלן תיאור המאפיינים העיקריים של מערכת המיסוי בברזיל:
מיסוי יחידים: שיעור המס על יחידים (מקומיים או זרים) הוא בין 7% ל - 27%, בהתאם לגובה ההכנסה. יחיד המתגורר מעל 183 יום בשנה בברזיל ייחשב כתושב ויהיה כפוף למיסוי מקומי.
מס חברות: חברה אשר התאגדה בברזיל נחשבת כתושבת ברזיל, והיא חייבת במס על כלל הכנסותיה בעולם. חברות זרות חייבות במס רק בגין הכנסות אשר הופקו ממכירות בתוך ברזיל באמצעות נציגים מקומיים. ישנם מספר חלופות לחישוב בסיס המס. ככלל, שיעור מס החברות הוא: 25% ולכך יש להוסיף מיסוי סוציאלי בסך 10% החל מסכום מסוים. מדובר למעשה בשיעור מס אפקטיבי של 34%.
הטבות מס: הטבות מס ניתנות במיוחד לפרויקטים של מחקר ופיתוח ובתחום ה-IT.
מס רווחי הון: בעיקרון, כשיעור מס החברות. עם זאת, קיימים חריגים שונים. שיעור המס על יחידים הוא 15%.
מס ערך מוסף: מס ערך מוסף הוא בין 7% ל- 25%.
ניכוי מס במקור על דיבידנד: בהתאם לדין הפנימי בברזיל, דיבידנדים המשולמים לחברה זרה אינם כפופים לניכוי מס במקור. לפיכך, תושב ישראל המקבל דיבידנד מברזיל לא יתחייב במס בברזיל בגין משיכת הדיבידנד.
אמנות למניעת כפל מס: ברזיל חתומה על כ-30 אמנות למניעת כפל מס. ישראל חתמה על אמנה למניעת כפל מס עם ברזיל בשנת 2002.
תכנון מס למשקיעים מישראל: משקיעים מישראל המתכננים משיכת דיבידנדים מחברה ברזילאית אמנם לא ישלמו מס בברזיל, אך יתחייבו בתשלום מס בשיעור של 25% בישראל. עם זאת, מי שיעשה שימוש במנגנון "הזיכוי העקיף", יכול למנוע את תשלום המס בישראל, שכן הזיכוי העקיף ניתן גם בשל המס ששולם במדינת המקור מהרווחים מהם חולק הדיבידנד (מס החברות).
ד"ר אבי נוב, מומחה למיסוי ישראלי ובינלאומי, הוא עורך דין המייצג לקוחות מישראל ומחו"ל בתחום המיסוי ומרצה בבית הספר למשפטים, ובבית הספר למנהל עסקים של המסלול האקדמי המכללה למינהל. ניתן לפנות אליו במייל: avinov@bezeqint.net