דוחות/ צילום: שאטרסטוק
*** הכתבה בשיתוף לשכת יועצי המס
בדרך כלל כשנה או שנתיים לאחר פתיחת עסק חדש יתקבל אצל בעל העסק מכתב ממס הכנסה ובו דרישה להצהרת הון. כאשר מס הכנסה בא בדרישה בדיווח על הצהרת הון הוא בעצם מבקש לוודא את הנכסים וההתחייבויות של בעל העסק בעת פתיחת עסק חדש. ההצהרה היא נתינת דין וחשבון לרשויות המיסים של יחיד, של בני זוג או של משפחה, וכוללת דיווח מפורט על הרכוש בארץ ומחוצה לה. ממועד הבקשה הראשונה ואילך תישלח, בדרך כלל, בקשה נוספת מדי 4-5 שנים.
בהצהרה נדרש בעל העסק לדווח על הנכסים בהם הוא מחזיק כגון דירה, תוכניות חסכון וניירות ערך, מזומנים, כלי רכב, תכולת הדירה, תכשיטים, יצירות אמנות, זכויות שיש בנכסים אחרים, וכדומה. במקביל, יש לרשום בה את כל ההתחייבויות, ההלוואות, המשכנתאות, השעבודים וכדומה. ההצהרה היא על בסיס נומינלי (כספי) בלבד ולא על כוללת ערכים סנטימנטליים, כגון חפץ נוי כלשהו שעבר בירושה במשפחה. הללו ייכנסו לתחשיב רק אם מדובר במוצר אספנות שיש הוכחת שמאי לשוויו.
עוד כוללת ההצהרה רכוש והתחייבויות בעסק שבו לא נערך מאזן, כגון רכוש קבוע, מלאי ורכוש שוטף אחר, צ'קים, התחייבויות/הלוואות.
ההפרש בין הנכסים והרכוש שבבעלות בעל העסק פחות ההתחייבויות, הוא הסך הכולל של ההון של המצהיר.
מהן הסיבות שבגללן מס הכנסה מבקש דיווח כל כ-4-5 שנים
1. איתור הכנסות שלא דווחו למס הכנסה במסגרת הדוחות השנתיים בין הצהרות הון.
2. איתור נכסים שלא דווחו ("נשכחו") במרוצת השנים.
3. הכנסות פטורות ממס שיש לגביהן מחלוקת מול מס הכנסה
4. הצלבות בין מדינות במסגרת הסכמי חילופי מידע
את הצהרת ההון יש להגיש 120 ימים מיום הדרישה המצוין על גבי דוח הצהרת הון שמקבל הנישום מרשות המיסים. חשוב לזכור, לא ניתן לבצע שינויים בהצהרת הון - במס הכנסה נוקטים עמדה תקיפה בנושא זה. תיקון הצהרת הון, יאושר במקרים חריגים ומעטים ביותר.
***הכותב הינו חבר לשכת יועצי המס