ביקורת מס/ צילום: Shutterstock/ א.ס.א.פ קרייטיב
*** הכתבה בשיתוף לשכת יועצי המס
ביקורת פתע של אנשי מס הכנסה מצטיירת בעיני בעלי עסקים רבים כחוויה לא נעימה, אולם במידה ותשמרו על כמה כללים בסיסיים ותדעו את זכויותיכם אל מול נציגי רשות המסים, המעמד יכול להפוך להרבה יותר ידידותי ולעבור בצורה חלקה.
כידוע, אנשי מס הכנסה מבצעים ביקורת בעסקים על מנת לבדוק את ניהול ספרי העסק ובמיוחד את רישום התקבולים בקופתו. החוק מתיר לאנשי מס הכנסה להיכנס לכל עסק ולערוך בו ביקורת של ניהול ספרים. יחד עם זאת, הביקורת תבוצע במסגרת הסמכויות המוגדרות בחוק - כגון כניסה לעסק ולמקום שהעסק מנוהל ממנו, דרישת כל מסמך הקשור לעסק ובדיקתו, דרישת הסברים והבהרות לגבי המסמכים הללו, בירור מקום שמירת המסמכים הקשורים לעסק והכניסה אליו ובדיקת המסמכים הללו. יצויין כי לגבי תפיסת המסמכים נדרש אשור בכתב מפקיד השומה עצמו, אשר רשאי לדרוש תפיסת כל מסמך הקשור לעסק ואשר ישמש אותו ככלי לאכיפת החוק ובלי לחרוג מהוראותיו.
יחד עם זאת לפקיד השומה אין סמכות להיכנס לביתו הפרטי של בעל העסק בלי צו בית משפט, אלא אם כן העסק מנוהל מביתו הפרטי של בעל העסק. במקרה ובעל העסק אינו נמצא בבית, פקיד השומה אינו רשאי לתשאל אנשים שאין להם קשר עסקי עם בעל העסק ואינו רשאי לערוך חיפוש בעצמו. במצב כזה הוא ישאיר לרוב הודעת הזמנה לבעל העסק .
מבקרי מס הכנסה יכולים לבדוק את ספרי העסק, קופת העסק והמלאי בעסק גם אם בעל העסק אינו נמצא בבית העסק. הם אף רשאים לדרוש הסברים מהעובד אשר נמצא בעסק, וזאת לפי הסמכויות של אותו עובד בלבד - למשל הסברים לגבי הפרשים בקופה. בנוסף פקיד השומה רשאי לזמן כל אדם שיש לו קשר עסקי עם העסק.
ראוי לציין כי פקיד השומה אינו רשאי לערוך חיפוש על גופו של בעל העסק או בארנקו האישי, אלא אם הוא מודיע כי הארנק, לדוגמה, משמש כקופת העסק. כמו כן, הוא אינו רשאי לפתוח מקום סגור או כספת בעסק בלי הסכמתו של בעל העסק, למעט מצב בו פקיד השומה יודע בוודאות שישנם בהם מסמכים הקשורים לעסק. בעל העסק צריך לדעת כי מניעת המבקר מביצוע עבודתו, או אי הסכמה לפתיחת מקום/כספת כפי שנדרש לעשות עלולה לחשוף אותו לאישום בשיבוש תפקידו של עובד מדינה.
מומלץ לכל בעל עסק לפנות ליועץ מס על מנת לקבל מידע מלא על אופן ניהול ספרים התואם למחזור העסקאות בעסק ומספר המועסקים הקבועים בחוק. כמו כן, יש להימנע מאי רישום תקבולים מכל סיבה שהיא כי נציגי מס הכנסה נוהגים לעשות קניית ביקורת.
*** הכותב הוא חבר לשכת יועצי המס