גלובס - עיתון העסקים של ישראלאתר נגיש

למרות אמנת המס: אזרח אמריקאי שגר בארץ חויב במס רווחי הון

ביהמ"ש למסים בארה"ב קבע כי אזרח אמריקאי המתגורר בישראל חייב לשלם מס רווחי הון, למרות שהאמנה קובעת כי תושבי ישראל פטורים ממס כזה ■ הסיבה: סעיף "גלולת רעל" באמנה, שמבטל כמעט כל מה שמוסכם בה

מטה מס ההכנסה IRS בוושינגטון / צילום: בלומברג
מטה מס ההכנסה IRS בוושינגטון / צילום: בלומברג

אלעזר קול, אזרח ארה"ב, עלה לישראל ב-2009 וחי בה עד היום, בעודו שומר על אזרחותו האמריקאית. ב-2001, 8 שנים לפני עלייתו ארצה, רכש קול 3,000 מניות בחברה מסוימת תמורת 42,065 דולר. הוא מכר את המניות ב-2010 בהיותו בישראל, וקיבל תמורתן 157,012 דולר. זו הייתה, ללא ספק, עסקה מצוינת. רווח ההון שלו הסתכם ב-114,947 דולר. 

ארה"ב תובעת מאזרחיה לשלם מסים באשר הם, גם כאשר הם חיים מחוץ לגבולות ארצם. וכך, בדוח השנתי שלו למס ההכנסה האמריקאי (טופס החזרי מס, 1040) לשנת הכספים 2010, הצהיר קול על מכירת המניות, אך לא כלל את הרווח שהפיק מהעסקה בהכנסתו החייבת במס. ומדוע? הוא הסתמך בתמימותו על אמנת המס בין ארה"ב לישראל. 

לכאורה הוא צדק. סעיף 15 של אמנת המס בין ישראל לארה"ב קובע במפורש: "תושב באחת מהמדינות החתומות (על האמנה) יהיה פטור ממס רווחי הון שמטילה המדינה החתומה האחרת, בין אם מדובר ברווחי הון שנובעים ממכירה נכסי הון, או חילופין של נכסים כאלה או כל צורה אחרת שבה מוציא התושב את נכסי ההון מרשותו". 

שלטונות מס ההכנסה בארה"ב לא קיבלו זאת. הם טענו כי הרווחים שהפיק קול ממכירת המניות כפופים לסעיף 6, שמכונה "סעיף ההחרגות" (Saving Claus). בפסקה 3 של אותו סעיף נאמר במפורש: "למרות כל הסעיפים באמנה, למעט סעיף 4, המדינה החתומה על האמנה עשויה להטיל מס על תושביה הקבועים ועל אזרחיה, כאילו האמנה שבה מדובר כלל לא נכנסה לתוקף".

בית משפט למסים בוושינגטון הבירה קיבל את החלטת שלטונות המס. 

במילים אחרות, "סעיף ההחרגות" הוא מעין "גלולת רעל" שמייתרת למעשה את אמנת המס בין ישראל לארה"ב לאזרחים אמריקאים תושבי ישראל. כיצד צריך לנהוג עולה אמריקאי שרוצה לתכנן מראש את חבות המסים שלו? האם מדובר למעשה באמנה שמילה שלה אינה מילה? 

עו"ד ציון לוי ממשרד עורכי הדין דירסון, לוי ופנץ בוושינגטון, המתמחה בין היתר בבעיות מיסוי של ישראלים או אמריקאים בעלי אזרחות כפולה, אמר ל"גלובס" כי למתמחים במסים בינלאומיים אין זה סוד שאמנת המס בין ישראל לארה"ב זקוקה לריענון משמעותי ואולי אפילו לחידוש. עובדתית, האמנה מאד ישנה. היא נחתמה ב-1975, והפרוטוקול הדיפלומטי האחרון לגביה נכנס לתוקף ב-1993. מאז חלו שינויים גדולים בעולם הפיננסי והעסקי, אך האמנה נותרה ביושנה ולא הצליחה לסגל את עצמה למציאות החדשה.

התקדים המשפטי הנוכחי מדגיש את היחס האבסורדי שיוצרת האמנה כלפי עולים חדשים אמריקאים מארה"ב, אומר עו"ד לוי. למרות התייחסות ספציפית באמנה ל"עולה" - בסעיף (א)(2)3 - קבע בית המשפט כי עקרונית האמנה אינה מגינה על עולים חדשים מדרישות של המס האמריקאי, למעט ממיקרים מצומצמים מאוד, כגון מזונות גרושה ועגונות, וקבלת ביטוח לאומי.

מזה דורות מעודדת ישראל עלייה של יהודי ארה"ב, אך האמנה מהווה מחסום רציני לעולה פוטנציאלי, אומר עו"ד לוי. מדוע? כל אזרח אמריקאי שמתכנן לעלות לישראל חייב להביא בחשבון שתקבולים מכל קופות הגמל, קרנות השתלמות ואפילו פנסיות ישראליות שאליהן הצטרפו העולים בישראל חייבים מס אמריקאי - למרות הטבות המס לכאורה שמהן נהנים תקבולים כאלה אילו לפי חוקי ישראל, ולמרות ההגנה לכאורה שמציעה אמנת המס.

כדי למצוא מרפא לבעיה הזו, שיש לה פוטנציאל לפגוע בעלייה מארה"ב, חייבת ישראל לבחון מחדש את סעיף ההחרגות ולשאת ולתת עם האמריקאים על הכללת סעיפים חיובים יותר מבחינתה, אומר עו"ד לוי. תיקונים או חידושים בסגנון דומה אפשר למצוא באמנות המס בין ארה"ב לבין קנדה ובריטניה.

עוד כתבות

שלט של כריסטיאן דיור על קניון בסין / צילום: Darley Shen, רויטרס

מכבדת את עיקרון סין האחת: דיור מתנצלת על השמטת טייוואן משטח המעצמה

מותג האופנה כריסטיאן דיור קיים מצגת באוניברסיטה שכללה מפה של סין ללא טייוואן, שסין רואה בה מחוז סיני מורד - מה ששם את החברה במרכז שערורייה פוליטית שהובילה להתנצלותה

בני גנץ נואם לאחר פרסום תוצאות המדגם / צילום: כדיה לוי, גלובס

גנץ השיב בשלילה להצעת נתניהו: החזר את המנדט, המתווה שלך לא כולל התייחסות לטוהר המידות

גנץ ציין כי במתווה של נתניהו אין התייחסות לנושא טוהר המידות וכי ההצעה היא "דרך לחסינות"

הנשיא טראמפ / צילום: רויטרס

ההסכם עם ארדואן: ממשל טראמפ תקע סכין נוספת בגב הכורדים

ההתקפלות של טראמפ לפני ארדואן היא מהלומת קטלנית על שאיפת הכורדים לבית לאומי ומנציחה את דריסת הרגל הטורקית בסוריה ● מיט רומני: "האם ארה"ב כל כך חלשה עד שטורקיה הצליחה לכופף לה את היד?"  ● האם הנדל"ן של טראמפ בטורקיה שימש אמצעי לחץ בידי ארדואן? ● פרשנות

נתי סיידוף / צילום: אבשלום ששוני

יוסטון יש לנו בעיה: שו"ב צופה הפסד של 16-12 מיליון דולר מעיכוב בפרויקט הקמת נתיבי אגרה

החברה הודיעה כי השותפות הקבלנית המקימה את כבישי האגרה, שבה מחזיקה שו"ב 21.6%, הודיעה לה כי העיכוב נגרם "מגורמים שונים שחלקם אינם בשליטת החברה, ובכלל כך מספר אירועי מזג אוויר"

סניף מגה בעיר / צילום: איל יצהר

ועד עובדי מגה מאיים לטרפד את עסקת יינות ביתן-פרשמרקט?

יו"ר ועד עובדי מגה הנחה את העובדים שלא להגיע ב-1 בנובמבר לעבודה בחמשת סניפי מגה בעיר שאמורים להימסר לידי פרשמרקט ● "הסירוב של הרוכש להיפגש ולדון על תנאי העובדים לא מבשר טובות"

דונלד טראמפ ממתין לנאום במליאת האו"ם / צילום: לוקאס ג'קסון, רויטרס

68 אלף סיבות לארדואן לזרוק את המכתב של טראמפ לפח

טראמפ אמר כי הטורקים "עושים הרבה כסף" מייצוא פלדה לארה"ב, אך לפי נתוני משרד הסחר האמריקאי, התמונה נראית אחרת ● מעבר לכך, על התרומה לשוק העבודה האמריקאי של ייצוא הסחורות והשירותים לטורקיה, בהם הייצוא הביטחוני, טראמפ לא היה מעוניין לוותר ● הנה המספרים

שחקני NBA / צילום: רויטרס

הבום של מייקל ג'ורדן: מלחמת הסחר בין סין לארה"ב מאיימת להטביע גם את ה-NBA

ציוץ אחד של הג'נרל מנג'ר של יוסטון רוקטס שהביע תמיכה במחאה בהונג קונג נגד השלטון בסין, הביא בן רגע למשבר חמור בין ה-NBA לבין המדינה שבה היא תולה תקוות כלכליות גדולות ● וליגת הכדורסל הטובה בעולם אינה לבד: עולם הספורט מושפע כעת יותר מתמיד מיחסים בינלאומיים ומשברים גיאופוליטיים

אמנון אברמוביץ / צילום: יונתן בלום

אמסלם לרשות השנייה: דברי אברמוביץ' ובן עמי על נתניהו - "חציית קו אדום"

השימוש במילים מתפילת קדיש, שעשו אמש פרשן חדשות 12 אמנון אברמוביץ' והמגיש עודד בן עמי בהקשר של סוף עידן נתניהו, מעוררות סערה ● בן עמי: "לא ראוי לייחס לי כוונות נסתרות" ● לרשות השנייה הגיעו 2,000 תלונות בנושא; יו"רית הרשות: "האמירות ראויות לכל גינוי; שוקלת לפתוח הליך הפרה"

מסחר בוול סטריט./  צילום: רויטרס

החוזים העתידיים בארה"ב יציבים; יציבות גם במדדים באירופה

מניית רנו צוללת ב-12% ● נגיד הבנק המרכזי של אנגליה צפוי לנאום הלילה כשברקע ציפייה להצבעה על הסכם הברקזיט בפרלמנט הבריטי ● בורסת שנחאי נסגרה בירידה של 1.3% בעקבות הודעת התמ"ג של סין, שאר המדדים העיקריים באסיה ננעלו בירידות שערים גם כן

ראש הנציבות האירופית ז'אן-קלוד וראש ממשלת בריטניה בוריס ג'ונסון / צילום: Yves Herman, רויטרס

כל מה שצריך לדעת על ההתקדמות החדשה בהסכם הברקזיט

ראש ממשלת בריטניה הודיע היום כי הגיע להסכם חדש עם האיחוד האירופי ● מה בדיוק חדש בהסכם והאם זה אומר שהברקזיט יוצא לפועל? ● "גלובס" עושה סדר

דונלד טראמפ / צילום: רויטרס

פנס: ארה"ב וטורקיה הסכימו על הפסקת אש בסוריה

ההודעה מגיעה לאחר פגישתם של פנס ופומפאו, שר ההגנה האמריקאי, עם נשיא טורקיה ארדואן ● "כל הפועלות הצבאיות של טורקיה בסוריה יופסקו, המבצע יחדול, והכוחות הכורדיים יאובטחו", אמר פנס

מנכ"ל מיקרוסופט סאטיה נדלה / צילום: רויטרס

שווי המשכורת השנתית של מנכ"ל מיקרוסופט: 43 מיליון דולר

משכורתו של נאדלה גבוהה ב-66% לעומת משכורתו בשנה שעברה, שעמדה על 26 מיליון דולר, אך היא נמוכה יותר ממשכורתו ב-2014, שהייתה 84.3 מיליון דולר, השנה בה נכנס לתפקיד

ארומה תל אביב / צילום: מתוך ערוץ היוטיוב של ארומה תל אביב

ויליגר: "מצרים על מחול השדים שנוצר וניסיונות השווא של ארומה ת"א להתנער מאחריות"

ממצאי בדיקת משרד הבריאות מנקים את האחריות מספקית הטונה ויליגר ● היסטמין הגבוה נבע מאופן הטיפול בטונה לאחר פתיחתה ● ארומה ת"א: "נעשה הכול על-מנת שתקלה מסוג זה לא תחזור" ● אדם נוסף הגיע לחדר מיון לאחר שאכל כריך טונה בקיוסק בנמל ת"א

המכונית האוטונומית של גוגל /צילום: רויטרס

מה יקרה לרכבי המיני והאם הג'יפונים כאן כדי להישאר? כך ייראה שוק הרכב ב-2020

חלק מהסיבות לשינויים הן פנימיות, כמו פגיעה בשוק ההיברידיות כתוצאה מעדכון המס הירוק, וחלקן נובעות מתהליכים גלובליים בשוק • מה שלא משתנה הוא החיבה של הישראלים לג'יפונים שלהם

בצלאל סמוטריץ' / צילום: שלומי יוסף

עם אילו מורשעים החוק מחמיר יותר - ח"כים או שרים? סמוטריץ' ערבב, אנחנו סידרנו

שר התחבורה בצלאל סמוטריץ' התראיין לגלי צה"ל וטען כי "חברי כנסת חייבים להתפטר אחרי הרשעה בערכאה ראשונה; שרים וראש ממשלה - אחרי ערכאה אחרונה עם קלון" ● מתי הם באמת חייבים להתפטר? ● המשרוקית של גלובס

ברקזיט/  צילום: רויטרס

פוחתים הסיכויים להסכמה היום על הברקזיט: הצפון-אירים מתנגדים

המפלגה הדמוקרטית הצפון-אירית הודיעה הבוקר כי אינה יכולה לתמוך במתווה הברקזיט החדש שגובש בשל ההצעה הנוגעת לחוקי המכס בצפון אירלנד ● התנגדות המפלגה מצמצמת את הסיכוי לאשר אותו בבריטניה ובאיחוד האירופי

בית מרקחת / צילום: בריאן וולסטון, רויטרס

על מה בעצם משלמת טבע כל כך הרבה כסף

הטענות הן שהחברות התעלמו מהידע הרפואי הנצבר לגבי סכנות המוצרים, והעלימו עין מכמויות התרופות העצומות שזרמו לשוק

שאול אולמרט / צילום: איל יצהר

״כשירדתי מאולימפוס הבנתי שהצלחה לא הופכת אותי לגאון, ולהיפך": שאול אולמרט מסכם תקופה בפלייבאז

שמונה שנים לאחר שהקים את פלייבאז, שאול אולמרט התפטר בשבוע שעבר מתפקיד המנכ"ל ● בראיון ל"גלובס" הוא מספר על המעבר מההצלחה המסחררת וההפלגות ביאכטות של מיליארדרים למציאות הכואבת של סטארט-אפ שנאלץ לפטר כשליש מעובדיו ולהמציא את עצמו כל פעם מחדש

הבורסה בתל אביב / צילום: רויטרס

הבורסה ננעלה בשינויים קלים אחרי יומיים חיוביים; שיכון ובינוי וטבע נחלשו

לאחר שאתמול זינקה טבע ב-9% בת"א, הירידות נמחקו בוול סטריט והיא חזרה עם פער שלילי ● מדד ת"א 35 קפץ אתמול ב-1.2% ● טבע רשמה עלייה של יותר מ-9% בעקבות דיווחים על כך שהחברה הציעה פשרה בפרשת משככי הכאבים ● המסחר בניו יורק ננעל אמש בירידות קלות

אלה אלקלעי / צילום: תמר מצפי

תשובה לשאלה של אתמול והתעלמות מהמצב של היום

אנחנו חיים בתקופה שבה הפרדיגמות שאפשרו ניהול תקין של החברה בעשורים החולפים הפסיקו להיות תקפים ● השאת רווחים איננה יכולה להיות התכלית החברתית הבלעדית של חברה עסקית ● דעה - בתגובה לעו"ד דוד חודק