קרולין עובד/ צילום: דני כיתרי
*** הכתבה בשיתוף לשכת יועצי המס
כל בעל עסק זוכר את הפעם הראשונה שנציגי מס הכנסה התדפקו על דלתו לביקורת שגרתית, הגם שלא היה לו מה להסתיר. מה מצפה לו באירוע שכזה וכיצד הוא צריך להתנהל.
מהי ביקורת ניהול ספרים?
ביקורת ניהול ספרים מתבצעת על ידי עובדי רשות המיסים, המגיעים לבית העסק ללא כל התראה מוקדמת ומבקשים אותנו לבצע ביקורת של ספירת הקופה ובדיקת ניהול הספרים בבית העסק.
כיצד הביקורת מתרחשת?
הביקורת יכולה להתבצע במספר דרכים, בהתאם לאופי העסק: באמצעות "לקוח סמוי" הרוכש מוצר מבעל העסק ובדיקת אופן ההתנהלות של המוכר בקבלת הכסף בפועל, דרך תצפית על בית העסק או הגעה גלויה ודרישה לבדוק את ספרי החברה.
לאחר הרכישה או התצפית, יזדהו המבקרים ויבקשו לבדוק את רישום הרכישה שנעשתה בבית העסק. בתום הביקורת ימלאו דוח שיפרט את הממצאים שנמצאו (טופס 2624) וישאירו עותק ממנו בבית העסק.
נקודות חשובות שיש לשים לב בדוח הביקורת
על בעל העסק לקרוא את דוח הביקורת בעיון. אם יש לכם הערות כלשהן כלפי המבקרים, בקשו שיציינו זאת בדוח. הכי חשוב לוודא שהמבקרים אכן משאירים עותק מהדוח, אותו כדאי להעביר ליועץ המס לשם תיקון הליקויים שנמצאו, במידה וישנם כאלה.
מי העסקים הצפויים לביקורת בעסק?
עסקים חדשים; עסקים אשר דורשים החזרי מס ומע"מ; עסקים אשר נמצאו ליקויים בביקורות עבר שלהם; עסקים אשר התקבל עליהם מידע קודם בקו הצדק /מלשינון של מס הכנסה; עסקים הנכללים בקבוצת הענף, שרשות המיסים החליטה לבקר.
מהם הממצאים שנבדקים בזמן הביקורות?
בזמן הביקורת יבדקו הספרים שאותם בית עסק צריך לנהל כגון ספר הזמנות ,ספר תלמידים וכו'. המבקרים יוודאו כי הם אכן קיים ומתנהלים על פי דרישות החוק.
בנוסף, תיבדק התאמה בקופה של מה שנרשם בפועל אל מול המזומנים והשיקים המצויים בבית העסק והאם קיים ליקוי כמו אי רישום תקבול (סכום כסף בקופה).
יש לציין כי אין בסמכותם של המבקרים לדרוש לבצע ביקורת בכיסיו או כליו של בעל העסק (ארנק או מסמך אישי המצוי בידיו ), אלא אם תקבולי העסק מתנהלים בכיסו של בעל העסק לדוגמה בעל דוכן, או אם קיימת ראיה לכך שבארנקו של העוסק ישנו תקבול עסקי.
מה לעשות עם הגעת ביקורת לבית העסק?
- לשתף פעולה באופן מלא לאחר בירור זהות המבקרים, המבקשים לראות את ספרי העסק.
- לא לאבד את העשתונות, בקשו מהמייצג אתכם מול רשויות המס להגיע לבית העסק.
- במידה ואתם לא בטוחים לגבי שאלה שנשאלתם לא כדאי לשלוף תשובה שאינה וודאית, בקשו לבדוק את הדברים.
- אם הביקורת נעשית בביתכם, דאגו לראות צו חיפוש והגדירו מראש מה החלק העסקי ומהו בית המגורים.
לסיכום, אין לנו כל דרך לדעת ולצפות הגעת מבקרי רשות המסים, אך חשוב שעם הגעתם ניוותר רגועים שכן התנהלות נכונה שלנו יכולה להשפיע על ממצאי הביקורת. מדובר על הליך שגרתי, ואין הדבר מצביע על כך שיש לרשות המסים מידע או חשדות כנגדנו. אם אתם מנהלים את ספרי החשבונות כשורה, אין סיבה לחשוש מהביקורת.
*** הכותבת היא יועצת מס, רכזת העשרה מקצועית בלשכת יועצי המס סניף ת"א