*** הכתבה בשיתוף לשכת יועצי המס
הדוחות השנתיים שאנו מגישים למס הכנסה הם ההצהרות שלנו כנישומים כלפי רשות המסים על הכנסתנו השנתית. לפי הדוחות השנתיים שאנו מגישים מוציא פקיד השומה שומה עצמית שהיא בסיס לביקורת של רשות המסים. לפקיד השומה עומדות ארבע עד חמש "שנות חיים" של השומות המוגשות לו, בהן הוא יכול לבדוק את השומה העצמית ולתקן אותה לטובתו, בין אם בהסכמת הנישום ובין שלא בהסכמתו - באמצעות צווים.
סמוך להתחלת הפעילות שלך כעצמאי ומתן ההודעה על כך לרשות המסים, אנו נקבל מפקיד השומה דרישה להגיש הצהרת הון ראשונה. הדרישה הבאה להצהרת הון תהיה בדרך כלל שלוש עד חמש שנים לאחר מכן, וכך הלאה בכל פרק זמן דומה.
הצהרת ההון, ששמה המקצועי הוא "דין וחשבון על רכוש והתחייבויות", היא דוח המצהיר על כל הנכסים שלנו כגון - דירה, ניירות ערך, מזומנים, כלי רכב ובעצם כל מה שמרכיב את ההון האישי שלנו ושל משפחתנו. בשורה התחתונה שלה, הצהרת ההון תשקף את ה"הון נטו" האישי שלנו נכון ליום שבו נדרשה הצהרת ההון. כעבור מספר שנים, נידרש להגיש הצהרת הון נוספת, שתשקף את ה"הון נטו" שלנו ליום אותה הדרישה.
פקיד השומה יחשב את ההפרש בין תוצאות שתי הצהרות ההון. הוא יוסיף אליה את תשלומי המיסים והוצאות המחייה שהוצאתם אתם ובני משפחתכם בתקופה שבין שתי הצהרות ההון, והתוצאה שתתקבל היא "השימושים בכסף" במהלך התקופה.
"השימושים בכסף" יושוו ל"מקורות הכספיים" שדיווחתם עליהם בדוחות השנתיים שהגשתם לתקופה המקבילה בין שתי הצהרות ההון, שהרי סכום "השימושים בכסף" אמור להשתוות לסכום המקורות הכספיים.
ככל שיהיו הפרשים מהותיים בין השימושים והמקורות, הדבר יצריך הסברים למקורות הכספיים הנוספים שהיו בידיכם באותה תקופה - כגון ירושה, זכיה בהגרלה, מימוש נכסים ברווח וכדומה. אם לא יימצאו הסברים כאלה - הם יתפרשו כ"הפרשי הון לא מוסברים" שמשמעותם בשפה משפטית השמטת הכנסות חייבות במס במטרה לחמוק מתשלום מס, או בשפה פשוטה העלמת מס.
נישום שפקיד השומה יכול להוכיח כי היו לו הפרשי הון לא מוסברים צפוי לנקיטת אמצעי ענישה ומיסוי מוגברים כלפיו מצד מס הכנסה. במקרים של העלמה גדולה הוא עלול למצוא עצמו נאשם בכתב אישום פלילי.
אם בשלב הזה אתם שואלים עצמכם - למה לי להצהיר על הכל? דעו כי במקרים של אי התאמה במספרים עקב דיווחים כוזבים, רשות המסים יכולה להטיל עליכם קנסות כבדים ואף לבקש מבית המשפט שיגזור עליכם עונש מאסר.
אז עוד לפני שקיבלתם דרישה מרשות המסים להגיש הצהרת הון, כדאי לשמור בקפדנות את דפי הבנק, אישורי היתרות של סוף כל שנה בבנקים, בהלוואות ובכרטיסי האשראי, בתוכניות החיסכון, בקופות הגמל והפנסיה, בקרנות ההשתלמות, בהשקעות השונות, וכן חוזי רכישה ומכירה של נכסים וחשבוניות רכישה של מוצרים בני קיימא. כמו כן, אם קיבלתם מתנה בעלת ערך או ירושה, זכיתם בהגרלה - שמרו מסמכים לתיעוד.
כשתקבלו דרישה להצהרת הון יעמדו לרשותכם 120 יום להכנתה והגשתה במועד הקצוב לכם על פי החוק. אל תחכו לדקה ה-90. פנו ליועץ מס מיד עם קבלת הדרישה והציגו לפניו את כל המסמכים הדרושים על מנת לאפשר לו להכין את הצהרת ההון בקפידה ולבצע את כל החישובים הנדרשים. זאת במטרה לאתר בעיות ולהיערך להצגת כל ההסברים והמקורות הכספיים. בעבודה אחראית ייתכן ויהיה צורך בזמן נוסף להכנה. יועץ המס שלכם יבקש ארכה ובדרך כלל ייענה בחיוב - ככל שהבקשה תוגש לפני תום ה-120 ימים הקצובים על פי חוק.
לסיכום, עם קבלת הדרישה להצהרת הון, העזרו ביועץ מס שיעזור לכם להגיש אותה בעבורכם. ליועץ המס יש הידע הבקיאות והניסיון לייעץ לכם כיצד לנהוג ולפעול ולהכין בעבורכם את הצהרת ההון ואת כל התחשיבים הנגזרים ממנה.
*** הכותב הוא חשבונאי יועץ מס מייצג, מגשר, בורר ונאמן
