גלובס - עיתון העסקים של ישראלאתר נגיש

איך לנצל את ההפסדים מהקורונה כדי להקטין תשלום מס?

פתיחת המשק מחדש בחודשים האחרונים גרמה לעסקים רבים להתאושש ולצמוח ● אלא שרבים מהם סוחבים הפסדים משנת הקורונה ● חוקי המס בישראל מאפשרים קיזוז של הפסדי עבר עם הרווחים החדשים - כך תוכלו לעשות זאת

תשלום מסים / צילום: Shutterstock
תשלום מסים / צילום: Shutterstock

שנת הקורונה הביאה הפסדים לעסקים רבים, ועם פתיחת המשק בחודשים האחרונים רבים מהם חווים התאוששות ואף צמיחה. אך האם מי שהפסיד צריך לקבל את ההפסדים ולהמשיך הלאה? התשובה היא לא בהכרח.

אפשר "להשתמש" בהפסדי הקורונה כדי להמעיט בתשלומי המס מהרווחים השנה. איך עושים זאת? עו"ד רני שורץ, מומחה למיסוי ושותף במשרד ירון-אלדר פלר שורץ ושות', מסביר.

מה זה "הפסד מועבר"?
את הפטנט המכונה "הפסד מועבר" - המאפשר העברת הפסדים משנה לשנה - לא המציאו בעקבות הקורונה. הוא קיים בחוקי המס מזה שנים.

מה בדיוק קובע החוק?
"באופן עקרוני ניתן 'לגלגל' הפסד משנה לשנה, עד לשנה שבה ההפסד נפגש עם רווח. פקודת מס הכנסה מאפשרת לקזז מהרווח את ההפסד שגולגל משנים קודמו, על-מנת שהמס שישולם יהיה רק על רווח אמיתי שנוצר. אלא שכדי שהמפגש הזה יהיה מוצלח ויאפשר קיזוז של ההפסד המועבר משנים קודמות כנגד הרווח, יש להיערך לכך מראש", מסביר עו"ד שורץ.

עו"ד רני שורץ, מומחה למיסוי / צילום: תומר יעקובסון

איך לסווג את ההפסדים כדי שיוכרו כהוצאה שמתקזזת?
ניתן להשתמש בהפסדים שנוצרו בשנת 2020 (בעיקר בגלל הקורונה, אך לא רק) כדי להקטין את חבות המס בשנת 2021, על-ידי קיזוז ההפסד המועבר משנת 2020.

שורץ מסביר כי "כדי שניתן יהיה לעשות זאת, חשוב להבין את ההגדרה של כל רווח וכל הפסד. יש לחלק את ההפסדים שנוצרו להפסדים הוניים ולהפסדים עסקיים.

"הכלל הוא שאפשר לקזז הפסד עסקי משנה קודמת כנגד הכנסה עסקית בשנה זו. אבל אם מדובר בהפסד הוני, אפשר יהיה לקזז אותו רק כנגד רווח הון. לכן ישנה חשיבות גדולה באופן שבו מסווגים את ההפסד בדוחות לשנת 2020 שמוגשים בימים אלה.

"הכנסה/הפסד מעסק - הכנסה/הפסד כתוצאה מפעילות העסק, למשל מכירת מוצרים ושירותים. רווח/הפסד הון - רווח או הפסד כתוצאה מעליית או ירידת ערך של נכס שבבעלות העסק".

אילו שגיאות יכולות למנוע הכרה בהפסד, ומה צריך לעשות כדי שזה לא יקרה?
בחוקי המס לטעויות קטנות עלולות להיות השפעות כלכליות משמעותיות, ולכן גם בנושא קיזוז הפסדים כדאי להכיר את עקרונות הייסוד שימנעו מכם טעויות.

לדברי שורץ, "לקיזוז הפסד מועבר יש מספר עקרונות, שבבסיסם העיקרון המכונה 'שיטת הסלים' שנועד לקשור בין מקור ההפסד למקור הרווח. כך למשל הפסד שמקורו בחו"ל יקוזז תחילה כנגד רווח שמקורו בחו"ל או למשל הפסד מהשכרת בניין ניתן לקזז כנגד הכנסה מאותו בנין בשנים הבאות".

שורץ מסביר עוד כי "ישנם מקרים בהם הפסד יכול להיכנס ליותר מסל אחד, ולכן כדאי למשל לבחון האם הפסד מבניין יכול גם להיחשב כהפסד מעסק. סיווג כזה יאפשר גמישות רבה יותר במועד הקיזוז".

האם גם "חובות אבודים" ומימוש הפסדי ערבויות ניתנים לקיזוז?
שורץ: "כאשר אדם החליט להיות ערב לחוב של מישהו אחר, ולצערו הרב, הערבות מומשה, הנזק יוקל במעט מאחר שמימוש הערבות מהווה הפסד שנוצר לערב, הפסד בו הוא יכול לעשות שימוש כנגד החבות שלו במס מפעילות אחרת".

יש חריגים לכללי קיזוז ההפסדים?
לכל כלל יש חריג, וכך גם לכללים בנוגע לקיזוז הפסדים. בין 'תאונות המס' שעלולות לקרות בשל החריגים לכלל, כדאי לשים לב לאלה שקשורות להכנסה משכירות או בהפסדים מחו"ל.

שורץ: "חריג מסוים ניתן למצוא באפשרות לקזז הפסד עסקי מועבר כנגד 'רווח הון בעסק', שהוא רווח ממכירת נכס שהוא חלק אינטגרלי מייצור ההכנסה בעסק. אחד המקרים שיש לתת אליהם את הדעת הוא כאשר מוכרים נדל"ן ברווח ומשלמים מס שבח, כנגד מס השבח שנוצר אפשר לקזז הפסד הוני מועבר משנים קודמות. כדי שניתן יהיה לקזז מהשבח הפסד עסקי מועבר, צריך לסווג את הרווח ממכירת הנכס כ'רווח הון בעסק'".

אז מה כדאי לעשות כעת?
אם אתם עונים להגדרה העגומה של אלה שספגו הפסדים בשנת 2020, שורץ ממליץ "לשקול מימוש הפסדים, כדי לנצל הפסד מועבר; לבדוק עם יועץ מס אפשרות לסווג הפסד כהפסד עסקי ולא הוני כאשר זה מתאפשר, דבר שמגביר גמישות כאשר מדובר בהפסד מועבר; בתי המשפט נוטים היום לגישה כלכלית, ולכן כאשר לאדם יש הפסד ולאחר מכן רווח, יש מקום לנסות ולמצות את כל האפשרויות לתכנון מס מיטבי שיביא לתוצאה כלכלית".

עוד כתבות

החשמלית החדשה "איוניק 5". מענה אסטרטגי לכיבוש של "טסלה" - השבוע בעולם הרכב / צילום: יח"צ

ההשקות החדשות של יונדאי והדגמים שתמצאו רק אצל היבואנים הקטנים

יבואנית יונדאי, כלמוביל, השיקה את החשמלית החדשה "איוניק 5", ובמקביל את הגרסה החשמלית לגמרי של הג'יפון קונה ● בערוץ היבוא העקיף נחתו בישראל גם מספר מכוניות פורד חשמליות מדגם "MUSTANG E MACH" ● השבוע בעולם הרכב

פרח, אדוה ובועז, משרדי סודהסטרים / צילום: איל יצהר

"סערת בן אנד ג'ריס מחזירה אותנו לימים של ה־BDS נגדנו": ביקור בסודהסטרים

אג'נדה ירוקה, דו קיום ומכשירי הגזה עתיקים: הצצנו לחברה שמשלבת הייטק ולואוטק ● הברזייה, מדור חדש

אמזון תכה שוב את התחזיות? / צילום: Shutterstock, Jonathan Weiss

אמזון רשמה בפעם השלישית ברציפות הכנסות של מעל מאה מיליארד דולר, אך החמיצה את התחזיות

אמזון נהנתה משיטפון של קונים מאז שהחלה המגפה אולם אנליסטים צופים שהצמיחה תאט כעת כשהכלכלות בעולם נפתחו מחדש ● ההכנסות הסתכמו בכ-113 מיליארד דולר, פחות מהתחזית ● המניה יורדת במסחר המאוחר ביותר מ-5%

החלטת בית משפט / צילום: Shutterstock

איך לחשב את מס הרכישה בהעברת זכויות: לפי שווי המניות או לפי שווי המקרקעין?

בית המשפט העליון הגיע למסקנה כי חישוב מס הרכישה ייעשה לפי שווי המקרקעין ולא לפי שווי המניות

אבישג סמברג עם מדליית הארד בטאקוונדו באולימפיאדת טוקיו / צילום: Associated Press, Themba Hadebe

המדליה של סמברג טובה לטאקוונדו, אבל יש גם חדשות רעות

הזכייה של סמברג בארד באולימפיאדה תרחיב משמעותית את התמיכה הכספית בענף הטקוואנדו, ותנגוס במקביל בעוגת התקציב של ענפים אחרים • שיטת התקצוב החדשה של משרד הספורט: הישגיות עדיפה על כל פרמטר אחר

אביגדור ליברמן בכנס לשכת עורכי הדין באילת / צילום: דוברות לשכת עורכי הדין

פיץ' אישררה את דירוג האשראי של מדינת ישראל

חברת הדירוג הבינלאומית צופה צמיחה של 5.1% ב-2021 - מתחת לתחזית בנק ישראל

הקסם של רובין הוד והמאבק של דייסון: כך נולדו כמה מהמותגים הגדולים בעולם

אינסטגרם הייתה פיצ'ר באפליקציה אחרת שנכשלה, רובין הוד צמחה דווקא מהמחאה נגד וול סטריט ב-2011 ואייר בי.אנ.בי נולדה מלילה אחד של פחדים שעבר על אחד המייסדים ● כך התחילו המותגים הגדולים

סקרלט ג'והנסון / צילום: Reuters, לוקאס ג'קסון

סקרלט ג'והנסון תובעת את חברת דיסני בעקבות "האלמנה השחורה"

ג'והנסון תובעת את החברה בגין הפרת חוזה בשל כך שסרטה הופץ לא רק באולמות הקולנוע, אלא גם בשירות הסטרימינג של החברה, "דיסני+" ● התביעה טוענת שבכירים בדיסני דחפו להגביר את מספר המנויים ולהעלות את המניה על פני כל דבר אחר, כולל עמידה בחוזים ● דיסני: "תביעה עצובה ומעוררת חשש"

וול סטריט / אילוסטרציה: Shutterstock, Bumble Dee

נעילה חיובית בוול סטריט; ריסקיפייד זינקה בכ-24% ביום המסחר הראשון

המסחר באירופה ננעל בעליות ● משרד העבודה האמריקאי פרסם את נתוני המאקרו לרבעון השני - ומהם עולה כי קצב הצמיחה השנתי חזר לרמה של 6.5% ● רובינהוד נסחרת לראשונה בנאסד"ק ● עונת הדוחות: היום יפורסמו תוצאות אמזון

חיסון נגד קורונה / צילום: רפי קוץ

ישראל במוקד: כך מדווחים בעולם על "המדינה הראשונה שתעניק חיסון שלישי"

ההחלטה הישראלית להיות המדינה הראשונה בעולם שתעניק חיסון שלישי נגד קורונה לאוכלוסייה מבוגרת זכתה לסיקור בינלאומי רב ביממה האחרונה ● כלי התקשורת האמריקאים ציינו כי ההחלטה הישראלית הוכרזה במקביל להצהרות של מנהלי חברת פייזר

שר האוצר אביגדור ליברמן / צילום: דוברות משרד האוצר

רגע לפני הישיבה הקריטית על התקציב: באוצר לא הגיעו להסכמות עם משרדי התחבורה והבריאות

מאז הוצגה מסגרת התקציב לראשי הסיעות, מנהלים באוצר מגעים קדחתניים להשגת הסכמות על תקציב המדינה עוד לפני שהוא יובא לאישור הממשלה ● על-פי המסגרת הנוכחית יעמוד הגירעון בסוף השנה על 3% תוצר, ללא קופסאות הקורונה ו-6.8% בסך הכול - את הגירעון הנמוך הסביר ב"הכנסות חד פעמיות ומפתיעות"

שיאני השבוע במדיות המובילות / עיצוב: גלובס

הקאבר שכבש את ספוטיפיי והרומן הרומנטי שכולם קוראים: על מה כולם דיברו השבוע

השיר החדש של אייל גולן עם הקריצה המשעשעת לרשתות החברתיות והסרט של "מה קשור" שכנראה אסור לפספס ● על מה כולם דיברו השבוע? מדור חדש  

שדה בריר / צילום: גילי סופר

מסתמן: המתווה להקמת מכרה הפוספטים בבריר יוחזר לדיון במועצה הארצית לתכנון ובנייה

בג"ץ עדיין לא פרסם הכרעה בעתירה שהוגשה נגד נגד הקמת מכרה פוספטים בשדה בריר ● עם זאת, מדברי עוה"ד של המדינה עולה כי מתווה הכרייה יוחזר למועצה הארצית לתכנון ובנייה עד סוף אוגוסט

תחנת דלק. עלייה של 18 אגורות במחיר / צילום: עינת לברון

לא עוצרים: מחירי הדלק עולים בפעם התשיעית ברציפות

המחיר המרבי לליטר בנזין 95 אוקטן נטול עופרת לצרכן בתחנה בשירות עצמי עולה ב-5 אגורות לשיא של שנתיים

עיסאווי פריג' ותמר זנדברג בועדה המסדרת / צילום: נועם מושקוביץ-דוברות הכנסת

מרצ מובילה מגעים אזרחיים וכלכליים מול הפלסטינים בברכת רה"מ בנט

גורמי השמאל בממשלת השינוי יזמו מפגשים של שרים עם מקביליהם הפלסטינים, תכנון ועידה משותפת עם הרשות ושיחות קבועות בין השר לשיתוף פעולה אזורי לבין עמיתיו ברמאללה ● גורם בלשכת רה"מ: המו"מ המדיני לא יחודש בקרוב

ראש הממשלה נפתלי בנט בישיבת קבינט קורונה / צילום: מארק ישראל סלם - הג'רוזלם פוסט

בנט הודיע על תחילת מבצע החיסון השלישי: "המדיניות שלנו היא להימנע מסגרים ככל האפשר"

ראש הממשלה הודיע הערב על תחילת המבצע - לחסן את האוכלוסיה המבוגרת בישראל בחיסון השלישי ● "כבר ביום ראשון הקרוב יאפשרו קופות החולים ובתי האבות להתחסן" ● נחמן אש: "אנחנו הראשונים בעולם שנתקלים בעלייה בתחלואה על רקע דעיכת יעילות החיסונים"

תור נוסעים בשדה התעופה נתב"ג / צילום: מיכל רז חיימוביץ

בריטניה וטורקיה נכנסות לרשימה האסורה לטיסה. מי עוד על הכוונת?

בדיון בוועדת החוקה שנערך היום אמרה ד"ר שרון אלרעי פרייס: "הרבה מדינות אמורות להיכנס לרשימה האדומה בשבוע הבא" ● לקראת הדיון הוצגו נתונים בנוגע לרשימת המדינות האדומות: מאז מאי הוגשו לוועדת חריגים כ-30 אלף בקשות לטוס למדינות ה"אסורות"; כ-25% מהם אושרו

ארוכה הדרך לעשיית צדק בישראל / איור: גיל ג'יבלי

טוחנות, טוחנות ושוב טוחנות: לא תאמינו עד כמה ארוכה הדרך למשפט צדק בישראל

הליך עשיית הצדק מורכב משרשרת ארוכה, והתוצאה היא אלפי תיקים ששוכבים בביהמ"ש כבר למעלה מ-3 שנים ● גלובס בוחן באמצעות מומחים את שרשראות הצדק, הבעיות והמחירים בכל אחת מהן - מחקירת המשטרה, דרך הפרקליטות ועד לניהול ההליך בביהמ"ש ● פרויקט מיוחד

הפגנות חקלאים ברחבי הארץ

מחירי הפירות והירקות בישראל במגמת עלייה. וזו הסיבה

הפירות והירקות בארץ התייקרו ביותר מפי שניים מהממוצע ב-OECD ● אבל הקמעונאים, הסיטונאים וגם החקלאים לא קובעים מחירים מופקעים על חשבון הצרכן הישראלי ● אז למה בכל זאת הענבים בארץ יקרים מבפינלנד? שוב, התשובה היא חסמי הייבוא

אסף פלדמן (מימין) ועידו גל, מייסדי חברת ריסקיפייד Riskified / צילום: עדי אורני

עושר דמיוני: צמד יזמי ריסקיפייד מחזיקים לאחר ההנפקה מניות בשווי של כ-2 מיליארד שקל

ריסקיפייד, המפתחת מערכות תשלומים ומניעת הונאות אשראי במסחר מקוון, הונפקה בניו יורק לפי שווי של 3.3 מיליארד דולר ● המנכ"ל עידו גל: "לפני ההנפקה היו לנו דיונים כמו כמה להקצות לאיזה משקיע, וגם מהסוג של האם ללבוש לטקס בבורסה חולצה מכופתרת או טישרט עם לוגו של החברה" ● המניה מזנקת בכ-30%