יוון. הפכה אטרקטיבית מאוד בשנים האחרונות / צילום: Shutterstock, Sven Hansche
עו"ד עמית גוטליב הוא שותף ומנהל מחלקת מיסוי הון אישי ונאמנויות, במשרד ירון אלדר פלר שורץ ושות', דביר סעדיה הוא עורך דין (ורואה חשבון) במשרד
פרסומות בתקשורת מזהירות אותנו לא לפספס הזדמנויות השקעה "מפתות" בחו"ל, עם הבטחות לתשואות גבוהות ולסיכון נמוך. לעתים אכן מדובר בהזדמנויות השקעה מעולות, אולם לעתים אנו שוכחים פרט חשוב שאולי לא קיים בישראל, אך בהחלט קיים במדינות אחרות - מס ירושה.
מס ירושה (או מס עיזבון) הוא מס שמוטל על הנכסים שאדם מוריש לאחר מותו.
המס מחושב לפי שווי הנכסים שהמוריש השאיר ליורשים, ויכול להשתנות בהתאם למדינה שבה מדובר ולערך הנכסים. בחלק ממדינות העולם, מס ירושה מוטל רק אם שווי הנכסים עובר רף מסוים, על סוגי נכסים מסוימים, ובמקרים מסוימים עשויות לחול הקלות מס או פטורים על ירושות המועברות לבני משפחה קרובים.
בבריטניה, לדוגמה, הסף הנוכחי להטלת מס ירושה הוא 325 אלף פאונד. כלומר, 325 אלף פאונד הראשונים אינם כפופים למס ירושה. מס ירושה מוטל בדרך כלל בשיעור אחיד של 40% על ערך הנכסים שמעבר לסף למס ירושה. יש באנגליה גם סוג נכסים שאינם כפופים למס ירושה.
יוון הפכה אטרקטיבית מאוד בשנים האחרונות בין היתר בזכות אמנת מס טובה עם ישראל. יוון אינה מחייבת במס על מכירה תושבי חוץ המשקיעים בנדל"ן, כאשר האמנה בין מדינת ישראל ליוון מעניקה ליוון זכות מיסוי בלעדית על הכנסות ממקרקעין (בכפוף לעמידה במספר תנאים משלמים מס רק ביוון). עד כאן בהחלט נשמע מפתה.
אבל, מס הירושה היווני יכול להגיע גם לשיעור של 40% משווי הנכס במועד הירושה - השיעור נקבע בהתאם לקרבה למוריש ולשווי העיזבון.
ישנן כמה דרכים להתמודד עם תחולה אפשרית של מס עיזבון, ואחת הדרכים שהוכיחה עצמה כמיטבית להתמודדות עם סוגיה זו ברוב מדינות העולם היא בהקמה של נאמנות (Trust).
הנאמנות היא כלי משפטי, שמקורו לפי כ־800 שנה בתקופה שבה נזירים לא יכלו להחזיק באדמות וברכוש במישרין. בנאמנות, אדם (יוצר הנאמנות) מעביר נכס אשר בבעלותו לנאמן שיחזיק בנכס עבור הנהנים בהתאם לכתב הנאמנות. כשמה, מושתתת הנאמנות סביב מערכת יחסי "אמון" בין יוצר הנאמנות לבין הנאמן. יוצר הנאמנות למעשה נפרד מהבעלות הישירה על נכסיו, וזאת כדי שאלו ינוהלו על פי סט כללים ורצונות שהגדיר היוצר במסגרת כתב הנאמנות.
הנאמנות מאפשרת גמישות ותכנון ארוך טווח לגבי אופן ניהול נכסיהן, מהווה כלי יעיל להגנה על נכסים מצדדים שלישיים, ואף מצמצמת את הסיכון לקיומם של סכסוכים משפטיים.
בפועל הנאמנות מאפשרת למשפחות לכלכל את צעדיהם בצורה חכמה, תוך צמצום ולכל הפחות דחיית אירוע מס הירושה, כך שהמועד שבו תידרש המשפחה לשאת בחיוב במס לא יהא כרוך באירוע פתאומי הנוגע בפטירת בעל הנכס, או מועד שבו אין בכוונת המשפחה לממש את הנכס.
לא רק נדל"ן
חשוב לזכור, אמנם אנו מתייחסים בעיקר לנדל"ן, אך מיסי ירושה חלים על מגוון רחב של נכסים, ולכל מדינה חוקים משלה. אולם, גם אם קיים מס ירושה ביחס להשקעה פוטנציאלית או נכס המצוי כבר בבעלותכם, חשוב לזכור כי ישנם פתרונות וניתן לבצע תכנון אופטימלי להשקעותיכם החדשות, או התאמה להשקעות קיימות. לכן, אם אתם משקיעים בנכס מחוץ לישראל אנו מציעים לזכור את קיומו האפשרי של מס ירושה, ולשקול היטב את השפעותיו האפשריות על יורשיכם.