הכותב הוא רו"ח, שותף במשרד מאיר מזרחי עם רפאל
בעלי מקצועות חופשיים, פרילנסרים ויזמים קטנים רבים עובדים מהבית - אבל לא כולם מודעים לכך שחלק מהוצאותיהם עשויות להיות מוכרות לצורכי מס. חשמל, ועד בית, פחת ואפילו שכר דירה - כל אלה עשויים להיחשב כהוצאה עסקית לכל דבר, ומס הכנסה מוכן להשתתף בחלק מהעלויות הכרוכות בכך.
● שאלות ותשובות | מודל החל"ת חוזר לשולחן: מתי ניתן להוציא עובד לחופשה ללא תשלום, והאם מקבלים דמי אבטלה?
● שאלות ותשובות | עבודה בשעת חירום: האם מקבלים שכר כשלא מגיעים לעבודה, ומי חייב להתייצב?
1 מהן הוצאות המוכרות לצורכי מס?
בחישוב ההכנסה החייבת לצורכי מס, ניתן לדרוש את כל ההוצאות הנדרשות לשם ייצור הכנסה, למעט אם קיימת הגבלה ספציפית. ברור לחלוטין כי כל הוצאות המשרד המשמש את העסק, בין אם מדובר בחדר עבודה, בחדר ישיבות בו נערכות פגישות עם לקוחות ופגישות עבודה אחרות, או לכל מטרה אחרת המשמשת את העסק, הן הוצאות מוכרות המפחיתות את הרווח לצורכי מס.
הוצאות נוספות שניתן להכיר לצורכי מס הן נסיעות (מוניות או תחבורה ציבורית), ביגוד, נסיעות לחו"ל (בכפוף לתקרות מסוימות), עלויות הכנת דוחות וייעוץ מס, קורסים והשתלמויות מקצועיות, וכל הוצאה שניתן להראות שהיא נדרשת לצורך הפקת הכנסות.
2 מה לגבי בעל עסק, שיש לו משרד בבניין משרדים שההוצאה בגינו מוכרת במלואה, אבל נאלץ לעבוד חלק מהזמן בביתו הפרטי?
במציאות של ימינו, בעלי עסקים עובדים מסביב לשעון. לאחר שעות עבודה מרובות במשרד, חוזר בעל העסק לביתו, ומשם ממשיך לעבוד. לצורך כך, דאג בעל העסק להקצות חדר עבודה נפרד לשימושו, ממנו הוא עובד. בדומה להוצאות המשרד הרגילות, גם כאן רשאי בעל העסק לדרוש כהוצאה את החלק היחסי של הוצאות ביתו, כיחס שבין חדר העבודה לשאר חלקי הבית הנחשבים כמובן כהוצאה פרטית.
3 מה לגבי עובדים שכירים? האם גם הם יכולים לדרוש הוצאות
בגדול - כן.
אין הוראה ספציפית המונעת משכיר לדרוש הוצאות שהיו לו הנדרשות לצורך עבודתו (למעט הכלל הקובע כי הוצאות נסיעה מהבית לעבודה וחזרה אינן מוכרות). עם זאת, הנורמה בישראל היא שהמעביד "דואג" לכלל ההוצאות של עובדיו השכירים, ולכן בדרך כלל עובד אינו נדרש להוציא הוצאות הקשורות לעבודה, למעט הוצאות שהמעביד הסכים לשפות אותו בגינם.
אז מתי יכול העובד לדרוש הוצאות? בתקופת הקורונה התחדדה ההבנה כי עובדים יכולים, ולפעמים נדרשים, לעבוד חלק מהזמן מביתם הפרטי, וכאשר קיים חדר עבודה לצורך כך אין סיבה למנוע את ההוצאה.
במקרים מובהקים יותר, ניתן להכיר בהוצאות של העובד השכיר במיוחד כאשר הסכם העבודה קובע כי העובד נדרש לעבוד מהבית, מכיוון שהמעסיק אינו מחזיק משרד קבוע, או כיוון שהעובד נדרש לעבוד בשעות לא שגרתיות, ולצורך כך המעסיק הסכים להוסיף לשכרו של העובד סכום נוסף המשפה את העובד עבור הוצאותיו הפרטיות.
יש לסייג כי על מנת לדרוש הוצאות פרטיות, יידרש היחיד להגיש דוח שנתי למס הכנסה.
4 איך קובעים את סכום ההוצאה לצורכי מס?
ראשית, יש להבהיר כי קיימת הוראה היסטורית בפקודת מס הכנסה שקובעת שאם ההוצאה היא הוצאה מעורבת (חלקה פרטית וחלקה עסקית), ההוצאה אינה מוכרת בכלל. יחד עם זאת, רשות המסים מאפשרת ניכוי הוצאות כאשר ניתן לבצע הפרדה ברורה של ההוצאה העסקית מתוך כלל ההוצאה.
בדוגמה של אותו בעל עסק, שיש לו דירת חמישה חדרים, מתוכם חדר אחד מיועד במלואו לצורכי עבודה, ניתן לומר ש-20% מכלל ההוצאות המשותפות הינן הוצאות עסקיות. בין היתר מדובר בתשלומי שכר הדירה או תשלומי הריבית על המשכנתה, הוצאות החשמל, ארנונה ומים.
מעבר לכך, הוצאה ספציפית, כגון תשלום על ציוד משרדי המשמש רק את חדר העבודה, ניתן כמובן לדרוש במלואה.
5 אילו הוצאות אינן מוכרות בניכוי, או מוכרות בניכוי חלקי?
לגבי סוגים מסוימים של הוצאות נקבע במפורש כי ההוצאה אינה מוכרת במלואה או בחלקה:
● הוצאות רכב לעצמאי מוכרות רק לפי 45% מההוצאה, ולא ניתן לערער על כך (על פי פסיקת בית משפט), למעט מקרים מאוד ספציפיים שבהם הרכב אינו יכול לשמש כרכב פרטי.
● הוצאות רכב לשכיר - בכל מקרה לא ניתן להכיר בהוצאה
● כיבודים (לצורך פגישות עסקיות בלבד) - רק 80% מההוצאה מותרת
● קנסות
6 האם זה חוקי? האם אני יכול להסתבך עם מס הכנסה?
רשות המסים בודקת מפעם לפעם בעלי עסקים ובוחנת את הדוחות הכספיים המוגשים מדי שנה וכאשר בעל העסק מגדיר את ביתו הפרטי (או חלק ממנו) כחלק מהעסק, לרשות המסים יש סמכות לבצע "ביקור בית" ולבדוק האם אכן קיים חדר עבודה המשמש את העסק. לכן, כדאי שחדר העבודה ייראה כמו משרד, ולא מומלץ לדרוש הוצאות פרטיות שאינן עומדות בכללים.
החוק והפסיקה מעודדים מימוש הטבות מס בדרך חוקית, היא לא רק זכותו של הנישום אלא גם חובתו, והכל כמובן בכפוף להוראות החוק.
כל עוד ניתן להראות בבירור כי ההוצאות שנדרשו הן חלק מהפעילות העסקית, ניתן וצריך לדרוש את ההוצאה. במידת הצורך, כאשר קיים ספק, כדאי ורצוי להתייעץ עם רואה החשבון.
