גלובס - עיתון העסקים של ישראלאתר נגיש

קבלו טיפ: כל מה שצריך לדעת על "חוק הטיפים" שייכנס לתוקף בשבוע הבא

מה יקרה בזירת המס ב-1 בינואר השנה, ומה יקרה בעוד 3 חודשים? ומה בכלל השינויים הצפויים בעקבות "חוק הטיפים"? ● רגע לפני שהשינוי נכנס לתוקף, "גלובס" עונה על כל השאלות הבוערות

סוגיית תשלום המע"מ בגין הטיפים טרם הושלמה / צילום: שלומי יוסף
סוגיית תשלום המע"מ בגין הטיפים טרם הושלמה / צילום: שלומי יוסף

ב-1 בינואר 2019 ייכנס לתוקפו אחד השינויים המשמעותיים ביותר בתחום המסעדנות ותנאי העסקתם של מלצרים - המהפך המכונה "חוק הטיפים". הכינוי של המהפך הצפוי שגוי, מאחר שהוא לא נולד בעקבות מהלך חקיקתי כלשהו, אלא על רקע פסיקת בית הדין הארצי לעבודה (מיד נסביר), אך התפיסה שלו כדרמטי בהחלט במקומה.

המהלך שהוביל בית הדין הארצי משנה את האופן שבו ייתפסו מעתה התשרים (הטיפים) שמקבלים המלצרים, ומכניס את הכספים הללו למעגל המדווח, המבוטח (בביטוח לאומי) והמופרש (לפנסיה). בדרך נכנסו הכספים הללו גם למעגל המדווח לרשות המסים, ואחוזים מהם ייכנסו כעת לקופת המדינה. כמה אחוזים? והאם מדובר רק במס הכנסה שמוטל על המלצרים או גם במע"מ שעל העסקים לגבות? התשובות לכך לא ניתנו בהחלטה שהולידה את המהפך בנוגע לטיפים, שכן היא לא התיימרה להכריע בנושא המיסויי ולחייב את רשות המסים, ואולם ההשפעה המיסויית קיימת.

שלשום (א') שיגרה רשות המסים הבהרה לעניין השלכות המע"מ שנובעות מפסק הדין של בית הדין הארצי לעבודה בעניין הטיפים, שבמסגרתה הודיעה כי בשלושת החודשים הקרובים לא ייגבה מע"מ בנוגע לטיפים.

אז מה כן יקרה בזירת המס ב-1 בינואר השנה, ומה יקרה בעוד 3 חודשים? ומה בכלל השינויים הצפויים בעקבות "חוק הטיפים"? רגע לפני שהשינוי נכנס לתוקפו, "גלובס" עונה על כמה מהשאלות הבוערות סביב ההכנסות מתשרים/טיפים.

מה קובע חוק הטיפים?

נתחיל בזה שאין דבר כזה "חוק הטיפים". ההחלטה שזכתה לכינוי "חוק הטיפים" היא החלטה של בית הדין הארצי לעבודה ממארס השנה, שבמסגרתה נקבעה הלכה עקרונית שלפיה התשרים ("טיפים") שמקבלים מלצריות ומלצרים במסעדות ובבתי הקפה ייחשבו כחלק משכר עבודתם.

מדובר בסוגיה שהייתה שנויה במחלוקת במשך שנים, וגם פסק הדין סיפק פתרון חלקי ולא התיימר לפתור את כל השאלות הנובעות מהאופן שבו משולמים הטיפים למלצרים. משמעות הפסיקה היא שעל המעסיקים יהיה להתחשב בטיפים בעת שהם מפרישים משכר העובדים לקרן פנסיה, לביטוח לאומי וכדומה. בנוסף, המוסד לביטוח לאומי יהיה צריך מעתה להתחשב בכלל שכר המלצרים, כולל התשרים, כשהוא מחשב את דמי האבטלה שלהם זכאי מלצר שפוטר מעבדותו.

השופטים ציינו כי הם ערים לכך שהפסיקה משנה את המצב המשפטי הקיים ודורשת היערכות מצד גורמים רבים, ובראשם המעסיקים בענף המסעדנות. מאחר שההסדר חל גם על תשלום דמי הביטוח הלאומי, שלגביהם נערכת התחשבנות שנתית בכל שנת מס, ועל-מנת לתת למחוקק שהות להסדיר את הנושא בדרך אחרת, הורו השופטים כי ההסדר החדש ייכנס לתוקפו ביחס לכלל המשק ב-1 בינואר 2019.

מדוע לא נגבה מס הכנסה עד היום על הטיפים?

הטיפים, כידוע, היו תקבול שלא נרשם בשום מקום עד היום. בדרך-כלל. הסועד היה מעביר למלצר את הטיפ במזומן, המלצר היה משלשל אותו לכיסו או לכוס הטיפים המיועדת לכך, ובכך הסתיים החילוף. קיימים מקרים כמובן שבהם הטיפים שולמו באשראי עם החשבון, ואולם גם הם לא נרשמו כהכנסה של המסעדה, מאחר שהם הועברו לידי המלצרים במזומן, שוב, ולא במסגרת תלוש השכר.

הגם שמעמדם המשפטי-מיסויי של הטיפים לא היה ברור, במהלך השנים ניסתה רשות המסים לגבות מס גם על הכנסותיהם של מלצרים מטיפים, באמצעות מבצעי גבייה שונים. האחרון בהם היה בנובמבר השנה, אז במסגרת בביקורת של מס הכנסה במסעדה בתל-אביב, נמצאו הכנסות במזומן שלא נרשמו בקופת העסק, כאשר מנהל המסעדה טען כי "מדובר בכספי טיפים לא ידענו שצריך להדפיס אותם". גם במהלך ביקורות מס שנעשו במהלך השנים טענו בעלי מסעדות שנתפסו עם כספים לא מוסברים, כי מדובר בכספי טיפים שלא נרשמו.

הרשות לא התמקדה בתחום, בין היתר בשל היעדר הדיווח ובשל אי-הבהירות בנוגע למעמד של הטיפים, ואם מדובר בהכנסה מעבודה. ואז הגיע פסק הדין של בית הדין הארצי ששינה את התמונה.

איזה מס ייגבה החל מה-1 בינואר?

מאחר שבית הדין הארצי לעבודה קבע כי כל הכנסה של המלצר מתשר תיחשב כהכנסת עבודה שלו ממעסיקו, נסללה הדרך עבור רשות המסים לגבות מס הכנסה על הסכומים שמקבלים המלצרים, בהתאם למדרגות המס המוטלות.

החל משבוע הבא הטיפ שמשלם הלקוח שייך למסעדה או לבית העסק הרלוונטי, ועליו להשתמש בו לצורך תשלום שכר המלצרים. מהשכר המלא, שיכלול כעת את הטיפים, ינוכו תשלומי החובה החלים על המעסיק, בהם ביטוח לאומי והפרשות לפנסיה, וכן יופרש שיעור מס ההכנסה הנדרש.

איזה מס לא ייגבה החל מה-1 בינואר?

מאז שניתן פסק הדין של בית הדין הארצי התעוררה מחלוקת חריפה בין המסעדות ומייצגיהם בתחום המס בנוגע לשאלת המע"מ שיוטל על המסעדה בעקבות הכנסת הטיפים לקופה הרושמת, יחד עם התשלומים על הסעודה. בעוד המסעדנים ומייצגיהם טענו, כי הטיפ לא נחשב להכנסה של המסעדה, ולכן אין שום אפשרות לגבות מע"מ בגינו, עמדתה של רשות המסים היא כי הטיפ כן ייחשב כהכנסה של המסעדה שתחויב במע"מ.

השאלה אם תשר חייב או לא חייב במע"מ בשל העובדה שהמסעדה לא גובה אותו עבור עצמה, אלא עבור המלצר, העסיקה את רשות המסים, לשכת יועצי המס, עורכי הדין בתחום והמסעדנים בחודשים האחרונים אולם עד כה לא הובעה עמדה רשמית וסופית של רשות המסים בקשר אליה.

אז מה משמעות הודעתה של רשות המסים בנוגע למע"מ?

רשות המסים הודיעה שלשום כי "נושא אופן גביית מע"מ החל על תשר שהתקבל על-ידי מלצר במסעדה, מצוי עדיין בבחינה על-ידי גורמי המקצוע, לאור הפסיקה החדשה שניתנה בנושא. בהתאם לכך לא יחול שינוי באופן האכיפה בשלושת החודשים הקרובים לגבי תקבולים מסוג זה".

בשורה התחתונה אומרת רשות המסים: אנחנו עדיין בוחנים ומגבשים את עמדתנו הרשמית. אולם בבסיס הדיון המתקיים בנושא, עמדת הרשות היא כי יש לגבות מע"מ בגין הטיפים. נציגי רשות המסים הביעו עמדה זו מעל במות שונות בכנסים שנערכו בחודשים האחרונים, ובין היתר אמרו כי ההכנסות מהטיפים הן הכנסות של העסק, וכי מאחר שאין אפשרות להטיל על המלצרים כרגע חובת דיווח על הטיפים ותשלום מע"מ, המסעדות הן אלה שידרשו לשלם את החיוב. איך? זו בדיוק השאלה שנמצאת על שולחן הדיונים, ועתידה להיות מוכרעת בשלושת החודשים הקרובים. 

עוד כתבות

חנן פרידמן / צילום: רפי דלויה

השפעות הקורונה על לאומי: זינוק בפיקדונות ומעבר להפסד ברבעון

בנק לאומי רשם הפסד חריג של 232 מיליון שקל ברבעון הראשון למרות גידול בהכנסות מעמלות ● שיעור ההוצאות בגין הפסדי אשראי מיתרת האשראי לציבור קפץ ל-1.2%

יאיר לוינשטיין, מנכ"ל ובעלי אלטשולר שחם גמל ופנסיה  / צילום: איל יצהר, גלובס

למרות הקורונה: גידול ברווח של אלטשולר שחם גמל ופנסיה

תחלק דיבידנד בהיקף 19 מיליון שקל ● דיווחה על גידול של כ-34% ברווח, לסך של כ-25.4 מיליון שקל ברבעון הראשון

משרדי JFrog, אחת מחברות הפורטפוליו של אינסייט /  צילום: שלומי יוסף, פליקר

החברות שצלחו את המשבר של 2008 והתובנות שיסייעו לצלוח את המשבר הנוכחי

המשבר פוגע בתעשיית ההייטק? באינסייט האמריקאית, הקרן הכי דומיננטית בהייטק הישראלי, סבורים כי חברות התוכנה יתאוששו די מהר, ואף ירוויחו ממנו ● כדי שזה יקרה, הן צריכות לקצץ, להתמזג ולדעת לנצל הזדמנויות

מריוס נכט - תמר מצפי

אחרי הבנק הדיגיטלי; מריוס נכט פורש גם מתפקיד יו״ר צ׳ק פוינט

במקומו ימונה לתפקיד היו"ר ג'רי אונגרמן המשמש היום כסגן היו"ר ● לאחרונה הודיע נכט גם על פרישה מהבנק הדיגיטלי וזאת 8 חודשים מקבלת האישור להקמתו מבנק ישראל

מיכאל (מימין) ודניאל זלקינד, בעלי חברת אלקו  / צילום: ישראל הדרי

אלקו רוצה להציף ערך בסופרגז: מקדמת הנפקת החברה בשווי כפול מזה שבו נרכשה

על פי ההערכות בשוק, את ההנפקה, המתוכננת להתבצע בשבועות הקרובים, מעוניינת אלקו לבצע לפי שווי חברה של כ-1 מיליארד שקל לסופרגז "לפני הכסף", ולגייס לה 200-300 מיליון שקל

בני גנץ נואם בהשבעת הכנסת ה-35 / צילום: עמוס בן גרשום, דוברות הכנסת

שבוע אחרי שהורד מסדר היום, החוק הנורבגי עבר קריאה טרומית

לפי ההסדר המוצע, שרים שהתפטרו מן הכנסת יוכלו לחזור אליה בהמשך, אם יתפטרו מתפקיד השר או יפוטרו ● 66 תמכו בהצעה לעומת 42 מתנגדים ● את הצעת החוק הגיש ח״כ רם שפע, אחד הח״כים הבודדים שיש כיום לכחול לבן (שאינו שר)

בנק מזרחי-טפחות,?בנק הפועלים, בנק דיסקונט, בנק לאומי, בנק איגוד ובנק מרכנתיל / צילומים: איל יצהר, אייל הצפון, בר-אל

דעה: עמוד השדרה של המשק תקין - הבנקים בישראל עמדו במבחן משבר הקורונה

מערכת הבנקאות הישראלית הגיעה מוכנה למשבר הקורונה, אף שהוא מאתגר עבורה יותר מאשר המשבר הכלכלי הגדול של 2008

מדפים מלאים בסחורה לאחר חידוש המלאי / צילום: שני אשכנזי, גלובס

הבורסה ננעלה בירידות: ת"א 90 איבד 1.6%, בזן צנחה בעוד 6%

שופרסל דיווחה על קפיצה של 87% ברווח הנקי, דיסקונט על ירידה של 31% ברווח ● גזית גלוב פרסמה דוחות והכריזה על רכישה בחזרה של מניותיה בכ-400 מיליון שקל ● נייס איבדה 2.1%, מזרחי טפחות 2.5%

הפרויקט בנאות אפקה בתל אביב / הדמיה: קבוצת גבאי, יח"צ

קבוצת גבאי תקים פרויקט פינוי-בינוי של 378 יח"ד ומסחר בנאות אפקה א' בתל אביב

היקף המכירות בפרויקט, שיכלול דירות בנות 3-5 חדרים ודירות פנטהאוז, מוערך בכ-850 מיליון שקל

חנויות סגורות בככר המדינה בתל אביב / צילום: איל יצהר, גלובס

שוק העבודה מתחיל להתאושש? עלייה קלה במספר החוזרים לעבודה

בשירות התעסוקה מדווחים כי מאז החלו ההקלות בסגר לשחרור המשק, ב-19.4.2020, נרשמו בשירות התעסוקה 103,155 דורשי עבודה חדשים, ומנגד, מספר המדווחים לשירות התעסוקה על חזרה לעבודה עומד על 202,332

מימין: מפעל ספאנטק בארה"ב, עובד במפעל של אבגול ומפעל של עלבד / צילום: איל יצהר, עינת לברון ורון שטיינבלט

המניות מזנקות: כך הפיחה הקורונה חיים ביצרניות המגבונים הלחים

אף שהן עוד רחוקות עשרות אחוזים מרמות השיא של 2017, בחודשיים האחרונים נהנו המניות של חברות הבדים הלא-ארוגים מעליות מרשימות, בעיקר בזכות הביקושים הגוברים למגבונים

זירת המסחר בוול סטריט / צילום: Lucas Jackson , רויטרס

התגברו העליות בנעילה בוול סטריט: הדאו זינק ב-2.2%, מדד S&P 500 סגר מעל ל-3,035 נק'

מדד הנאסד"ק קפץ ב-0.8%, ה-S&P 500 זינק ב-1.45% ● באירופה הדאקס קפץ ב-1.3%, הקאק ב-1.7% ● הנפט צנח בכ-5% ● מיקרון זינקה בכ-8% לאחר שהחברה העלתה תחזיות

מנכ"ל שופרסל, איציק אברכהן / צילום: שלומי יוסף

בהלת הקניות במשבר הקורונה ובחג הפסח הזניקה את רווחי שופרסל ב-88%

שופרסל נהנתה גם מצמיחה מואצת בפעילות האונליין שלה בשל נסיבות המשבר ● הגם שמדובר בצמיחה מרשימה מאוד, הרי שחלק משמעותי ממנה הוא בצמיחה ייחודית לתקופה, שלא ברור כמה ממנה יישאר בעתיד עם שינוי הרגלי הצריכה של הציבור

דורי ושאול נאוי / צילום: יונתן בלום

שאול נאוי מכר לאחיו דורי את מניותיו בחברה ופורש מניהולה

המניות נמכרות תמורת 60 מיליון שקל, בדיסקאונט של 25% על מחיר השוק ● דורי נאוי: "שאול הגיע למסקנה שהוא רוצה ליהנות מהחיים לפני שהוא מזדקן" ● מניית נאוי קרסה ב-50% מתחילת השנה

ניר שטרן, רן גוראון, גיל שרון, איציק בנבנישתי / צילומים: תמר מצפי, איל יצהר, עיבוד תמונה: טלי בוגדנו

דוח פניות הציבור של משרד התקשורת לשנת 2019: פלאפון בולטת לטובה

פלאפון סיימה את 2019 עם הכי הרבה פחות תלונות מוצדקות ביחס למספר הלקוחות שלה ● פרטנר אחריה במקום השני, ואחריהן גולן טלקום, סלקום והוט מובייל

איציק בנבנישתי, מנכ"ל פרטנר / צילום: תמר מצפי

הפעילות הקווית של פרטנר מפצה במעט על השחיקה בסלולר

הכנסות פרטנר ברבעון הראשון הסתכמו ב-807 מיליון שקל, עלייה של 2% לעומת הרבעון המקביל אשתקד אך ירידה משמעותית לעומת הרבעון הקודם ● הקורונה השפיעה על ההכנסות משירותי סלולר, שנשחקו ב-4% והסתכמו ב-423 מיליון שקל

הרשי פרידמן / צילום: יונתן בלום, גלובס

הרווח התפעולי של אזורים עלה ב-17% ברבעון הראשון של 2020 ל-48 מיליון שקל

אזורים הפסידה 23 מיליון שקל כתוצאה מהנפקת קרן הריט אזורים ה.פ ליווינג ● אזורים מכרה 153 יחידות דיור ברבעון הראשון בכ-269 מיליון שקל, לעומת 113 יחידות דיור שנמכרו בתקופה המקבילה בהיקף של 222 מיליון שקל

גיל גבע, יו"ר קבוצת תדהר / צילום: רונן אקרמן

תדהר והראל יקימו את הקומפלקס החדש של הקריה האקדמית אונו

רכשו מגרש בשטח של כ-14 דונם בצומת סביון ב-100 מיליון שקל מידי יעקב אטרקצ'י, בעלי אאורה ● עלות הפרויקט, שאמור להיפתח בשנת 2023, נאמדת ב-550 מיליון שקל

קובי הבר, מנכ"ל ביטוח ישיר / צילום: כפיר סיון

משבר הקורונה ונזקי מזג אוויר סוחפים מטה את תוצאות ענף הביטוח: "ביטוח ישיר" עברה להפסד

החברה רשמה ברבעון קיטון בפרמיות שגבתה מלקוחותיה, שקטנו בכ-2.3%, כשבשורה התחתונה היא מציגה הפסד רבעוני של 9.4 מיליון שקל לעומת רווח של 51.1 מיליון שקל ברבעון המקביל אשתקד

ישיבת הממשלה הראשונה של ממשלת האחדות / צילום:  Abir Sultan, רויטרס

קואליציה רחבה היא עסק יקר: שרי הממשלה אישרו קיצוץ רוחבי בתקציבי המשרדים

בהצעת הקיצוץ הרוחבי מפורטים יעדי הכסף שייחסך וכן קבלת אישור להקצאת התקנים הדרושים ללשכות שרים והמנכ"לים במשרדים החדשים ● הקיצוץ הכבד ביותר הוא במשרד הביטחון, עם קיצוץ של 27 משרות בהיקף כספי של יותר מ14 מילון שקל במונחים שנתיים