גלובס - עיתון העסקים של ישראלאתר נגיש

קבלו טיפ: כל מה שצריך לדעת על "חוק הטיפים" שייכנס לתוקף בשבוע הבא

מה יקרה בזירת המס ב-1 בינואר השנה, ומה יקרה בעוד 3 חודשים? ומה בכלל השינויים הצפויים בעקבות "חוק הטיפים"? ● רגע לפני שהשינוי נכנס לתוקף, "גלובס" עונה על כל השאלות הבוערות

סוגיית תשלום המע"מ בגין הטיפים טרם הושלמה / צילום: שלומי יוסף
סוגיית תשלום המע"מ בגין הטיפים טרם הושלמה / צילום: שלומי יוסף

ב-1 בינואר 2019 ייכנס לתוקפו אחד השינויים המשמעותיים ביותר בתחום המסעדנות ותנאי העסקתם של מלצרים - המהפך המכונה "חוק הטיפים". הכינוי של המהפך הצפוי שגוי, מאחר שהוא לא נולד בעקבות מהלך חקיקתי כלשהו, אלא על רקע פסיקת בית הדין הארצי לעבודה (מיד נסביר), אך התפיסה שלו כדרמטי בהחלט במקומה.

המהלך שהוביל בית הדין הארצי משנה את האופן שבו ייתפסו מעתה התשרים (הטיפים) שמקבלים המלצרים, ומכניס את הכספים הללו למעגל המדווח, המבוטח (בביטוח לאומי) והמופרש (לפנסיה). בדרך נכנסו הכספים הללו גם למעגל המדווח לרשות המסים, ואחוזים מהם ייכנסו כעת לקופת המדינה. כמה אחוזים? והאם מדובר רק במס הכנסה שמוטל על המלצרים או גם במע"מ שעל העסקים לגבות? התשובות לכך לא ניתנו בהחלטה שהולידה את המהפך בנוגע לטיפים, שכן היא לא התיימרה להכריע בנושא המיסויי ולחייב את רשות המסים, ואולם ההשפעה המיסויית קיימת.

שלשום (א') שיגרה רשות המסים הבהרה לעניין השלכות המע"מ שנובעות מפסק הדין של בית הדין הארצי לעבודה בעניין הטיפים, שבמסגרתה הודיעה כי בשלושת החודשים הקרובים לא ייגבה מע"מ בנוגע לטיפים.

אז מה כן יקרה בזירת המס ב-1 בינואר השנה, ומה יקרה בעוד 3 חודשים? ומה בכלל השינויים הצפויים בעקבות "חוק הטיפים"? רגע לפני שהשינוי נכנס לתוקפו, "גלובס" עונה על כמה מהשאלות הבוערות סביב ההכנסות מתשרים/טיפים.

מה קובע חוק הטיפים?

נתחיל בזה שאין דבר כזה "חוק הטיפים". ההחלטה שזכתה לכינוי "חוק הטיפים" היא החלטה של בית הדין הארצי לעבודה ממארס השנה, שבמסגרתה נקבעה הלכה עקרונית שלפיה התשרים ("טיפים") שמקבלים מלצריות ומלצרים במסעדות ובבתי הקפה ייחשבו כחלק משכר עבודתם.

מדובר בסוגיה שהייתה שנויה במחלוקת במשך שנים, וגם פסק הדין סיפק פתרון חלקי ולא התיימר לפתור את כל השאלות הנובעות מהאופן שבו משולמים הטיפים למלצרים. משמעות הפסיקה היא שעל המעסיקים יהיה להתחשב בטיפים בעת שהם מפרישים משכר העובדים לקרן פנסיה, לביטוח לאומי וכדומה. בנוסף, המוסד לביטוח לאומי יהיה צריך מעתה להתחשב בכלל שכר המלצרים, כולל התשרים, כשהוא מחשב את דמי האבטלה שלהם זכאי מלצר שפוטר מעבדותו.

השופטים ציינו כי הם ערים לכך שהפסיקה משנה את המצב המשפטי הקיים ודורשת היערכות מצד גורמים רבים, ובראשם המעסיקים בענף המסעדנות. מאחר שההסדר חל גם על תשלום דמי הביטוח הלאומי, שלגביהם נערכת התחשבנות שנתית בכל שנת מס, ועל-מנת לתת למחוקק שהות להסדיר את הנושא בדרך אחרת, הורו השופטים כי ההסדר החדש ייכנס לתוקפו ביחס לכלל המשק ב-1 בינואר 2019.

מדוע לא נגבה מס הכנסה עד היום על הטיפים?

הטיפים, כידוע, היו תקבול שלא נרשם בשום מקום עד היום. בדרך-כלל. הסועד היה מעביר למלצר את הטיפ במזומן, המלצר היה משלשל אותו לכיסו או לכוס הטיפים המיועדת לכך, ובכך הסתיים החילוף. קיימים מקרים כמובן שבהם הטיפים שולמו באשראי עם החשבון, ואולם גם הם לא נרשמו כהכנסה של המסעדה, מאחר שהם הועברו לידי המלצרים במזומן, שוב, ולא במסגרת תלוש השכר.

הגם שמעמדם המשפטי-מיסויי של הטיפים לא היה ברור, במהלך השנים ניסתה רשות המסים לגבות מס גם על הכנסותיהם של מלצרים מטיפים, באמצעות מבצעי גבייה שונים. האחרון בהם היה בנובמבר השנה, אז במסגרת בביקורת של מס הכנסה במסעדה בתל-אביב, נמצאו הכנסות במזומן שלא נרשמו בקופת העסק, כאשר מנהל המסעדה טען כי "מדובר בכספי טיפים לא ידענו שצריך להדפיס אותם". גם במהלך ביקורות מס שנעשו במהלך השנים טענו בעלי מסעדות שנתפסו עם כספים לא מוסברים, כי מדובר בכספי טיפים שלא נרשמו.

הרשות לא התמקדה בתחום, בין היתר בשל היעדר הדיווח ובשל אי-הבהירות בנוגע למעמד של הטיפים, ואם מדובר בהכנסה מעבודה. ואז הגיע פסק הדין של בית הדין הארצי ששינה את התמונה.

איזה מס ייגבה החל מה-1 בינואר?

מאחר שבית הדין הארצי לעבודה קבע כי כל הכנסה של המלצר מתשר תיחשב כהכנסת עבודה שלו ממעסיקו, נסללה הדרך עבור רשות המסים לגבות מס הכנסה על הסכומים שמקבלים המלצרים, בהתאם למדרגות המס המוטלות.

החל משבוע הבא הטיפ שמשלם הלקוח שייך למסעדה או לבית העסק הרלוונטי, ועליו להשתמש בו לצורך תשלום שכר המלצרים. מהשכר המלא, שיכלול כעת את הטיפים, ינוכו תשלומי החובה החלים על המעסיק, בהם ביטוח לאומי והפרשות לפנסיה, וכן יופרש שיעור מס ההכנסה הנדרש.

איזה מס לא ייגבה החל מה-1 בינואר?

מאז שניתן פסק הדין של בית הדין הארצי התעוררה מחלוקת חריפה בין המסעדות ומייצגיהם בתחום המס בנוגע לשאלת המע"מ שיוטל על המסעדה בעקבות הכנסת הטיפים לקופה הרושמת, יחד עם התשלומים על הסעודה. בעוד המסעדנים ומייצגיהם טענו, כי הטיפ לא נחשב להכנסה של המסעדה, ולכן אין שום אפשרות לגבות מע"מ בגינו, עמדתה של רשות המסים היא כי הטיפ כן ייחשב כהכנסה של המסעדה שתחויב במע"מ.

השאלה אם תשר חייב או לא חייב במע"מ בשל העובדה שהמסעדה לא גובה אותו עבור עצמה, אלא עבור המלצר, העסיקה את רשות המסים, לשכת יועצי המס, עורכי הדין בתחום והמסעדנים בחודשים האחרונים אולם עד כה לא הובעה עמדה רשמית וסופית של רשות המסים בקשר אליה.

אז מה משמעות הודעתה של רשות המסים בנוגע למע"מ?

רשות המסים הודיעה שלשום כי "נושא אופן גביית מע"מ החל על תשר שהתקבל על-ידי מלצר במסעדה, מצוי עדיין בבחינה על-ידי גורמי המקצוע, לאור הפסיקה החדשה שניתנה בנושא. בהתאם לכך לא יחול שינוי באופן האכיפה בשלושת החודשים הקרובים לגבי תקבולים מסוג זה".

בשורה התחתונה אומרת רשות המסים: אנחנו עדיין בוחנים ומגבשים את עמדתנו הרשמית. אולם בבסיס הדיון המתקיים בנושא, עמדת הרשות היא כי יש לגבות מע"מ בגין הטיפים. נציגי רשות המסים הביעו עמדה זו מעל במות שונות בכנסים שנערכו בחודשים האחרונים, ובין היתר אמרו כי ההכנסות מהטיפים הן הכנסות של העסק, וכי מאחר שאין אפשרות להטיל על המלצרים כרגע חובת דיווח על הטיפים ותשלום מע"מ, המסעדות הן אלה שידרשו לשלם את החיוב. איך? זו בדיוק השאלה שנמצאת על שולחן הדיונים, ועתידה להיות מוכרעת בשלושת החודשים הקרובים. 

עוד כתבות

סהאם פרק בראיון לפודקאסט TBPN / צילום: צילום מסך מיוטיוב

"יש אלפים כמוהו": המהנדס שעבד בכמה עבודות במקביל והסערה

סהאם פרק, "הממקבל הסדרתי", הפך לאחרונה לשם הכי חם בעמק הסיליקון לאחר שנחשף שעבד בסתר בכמה סטארט-אפים בו־זמנית ● מאחורי הקלעים בתעשייה פחות מופתעים מהפרשייה: עובדים רבים מודים כי בתעשיית שאינה וודאית, כך הם שומרים על עצמם מפיטורים

נגיד בנק ישראל, פרופ' אמיר ירון / צילום: עודד קרני

הלחצים על הנגיד ובית ההשקעות שמעריך: "הריבית עשויה היום"

בנק ישראל צפוי לפרסם את החלטת הריבית היום (ב'), שצפויה על פי רוב הכלכלנים להישאר על רמה של 4.5% ● עם זאת, בלידר שוקי הון מעריכים שהסיכוי שנראה כבר הפחתה היום עומדת על 65%

רשות המסים / צילום: איל יצהר

רשות המסים החמירה את הכללים ועוררה סערה: "עלולה לגרום לתאונות מס רבות"

תזכיר חוק חדש של רשות המסים קובע שמי ששהה בארץ למשך 75 יום בשנה - ייחשב לתושב לצרכי מס וכלל הכנסותיו בישראל ובחו"ל ימוסו ● המהלך צפוי להשפיע לרעה על ישראלים ברילוקיישן ותושבי חוץ שמרבים לבקר בארץ ● מהם עיקרי השינוי ואילו השלכות יהיו לו על תכנון מס עתידי? ● גלובס עושה סדר

ראש הממשלה, בנימין נתניהו / צילום: נועם מושקוביץ/דוברות הכנסת

נתניהו הכריע לגבי מיקום שדה התעופה הבא של ישראל. האם הפעם זה יקרה?

נתניהו הנחה להציג בתוך שלושה חודשים תכנון ראשוני להקמת שדה התעופה המשלים לנתב"ג בצקלג שבנגב, כאשר במקביל, יתבצע גם תכנון להקמת שדה התעופה ברמת דוד - ובהמשך יוחלט סופית היכן הוא יוקם ● האתר בצקלג נדחה בעבר בשל מגבלות שונות, אך הגורמים המקצועיים ריככו את עמדתם לגביו לאחרונה

ישי דוידי, מראשי קרן פימי / צילום: יונתן בלום

מעצמה ביטחונית: המניות שהציפו לפימי רווחים של כ־3 מיליארד שקל

בפחות משנה מימשה קרן ההשקעות מניות בחמש חברות תעשייה ביטחוניות שבשליטתה תמורת מיליארד שקל וברווחים עצומים ● איתות למשקיעים? הקרן נותרה עם החזקה משמעותית בחברות

עמית סגל / צילום: אריק סולטן

אחרי שבע שנים בידיעות אחרונות: עמית סגל עובר לישראל היום

הפרשן הפוליטי של חדשות 12 צפוי להצטרף לשורת הכותבים של מוסף סוף השבוע החדש של העיתון, לאחר שבע שנים במהלכן החזיק טור במוסף לשבת של ידיעות אחרונות ● מוקדם יותר היום, פורסם כי העורך הראשי של מקור ראשון, אלעד טנא, יעבור להיות עורך העל בידיעות אחרונות

הבורסה בתל אביב / צילום: Shutterstock

ירידות בת"א לקראת החלטת הריבית; מניית אמות משילה 5%, אלוט מזנקת ב-8

ת"א 35 יורד ב-0.2% ● ירידות באסיה ובחוזים בוול סטריט ● בנק הפועלים: הפחד מפספוס הזדמנויות מניע עתה את בורסת ת"א ● בנק ישראל לצפוי להותיר היום את הריבית ללא שינוי, אך עיני השוק נשואות לתחזיות ● "השאננות זוחלת פנימה": כלכלנים מזהירים שהימורים ספקולטיביים דוחפים את הראלי בוול סטריט ● וגם, אנליסטים מובילים בעולם ממליצים שלוש מניות

ח''כ אושר שקלים / צילום: נועם מושקוביץ/דוברות הכנסת

השרים ידונו בהצעה למנות בכירים ללא אישור ועדת גרוניס

לפי הצעת החוק של ח"כ אושר שקלים מהליכוד, שעלתה לדיון בוועדת השרים לחקיקה - מינויים בכירים, ובהם ראש השב"כ, יתבצעו על ידי הממשלה, ללא צורך באישורה של הוועדה המייעצת ● באחרונה ביקש רה"מ נתניהו מבג"ץ לקבוע כי הוועדה תתחיל לקדם את מועמדותו של דוד זיני לראשות השב"כ

הזדמנות לבנות מחדש / צילום: איל יצהר

מי אחראי על המקלטים ועוד כמה דברים שכדאי לנו לדעת מראש על התמגנות

מתי מקלטים ציבוריים נפתחים ● מה קורה אם מתנהלים בהם פעילויות בעת שגרה ● האם מותר לזרוק חפצים ממקלט בבית משותף ● והאם חייבים להכניס כל אחד ● הזדמנות לבנות מחדש, פרויקט מיוחד  

מגדלי משרדים בתל אביב / צילום: Shutterstock

דירוג הערים היקרות בעולם: מי ראשונה ואיפה תל אביב?

פער משמעותי בין יוקר המחיה בתל אביב לאיכות החיים בה: לפי דירוג של דויטשה בנק, העיר ניצבת במקום השמיני ברשימת הערים היקרות בעולם, אך מדורגת רק במקום ה-28 באיכות חיים ● אלו הפרמטרים שבחן הבנק

אורי יוניסי, בנק לאומי / צילום: כפיר סיון

ראש חטיבת המשכנתאות של לאומי, אורי יוניסי, פורש מהבנק

יוניסי היה אחראי למדינות המשכנתאות הדי אגרסיבית שנבלמה לאחרונה ● מי שצפוי להחליפו בתפקיד הוא ראש אגף השירות של לאומי מתן סמיש, שנבחר בשנה שעברה לנבחרת 40 הצעירים המבטיחים של גלובס

נתב''ג / צילום: Shutterstock

ההצעה והסערה: האם מי שנתקעו בחו"ל בזמן המלחמה יקבלו פיצוי של עד 450 דולר ליום?

ועדת הכלכלה היתה אמורה לדון במתווה לפיצוי הישראלים שנתקעו בחו"ל במבצע "עם כלביא" ● על הפרק: מתווה שמציע החזרי הוצאות לינה ומחיה שיכול להגיע אף ל-450 דולר לנוסע ● אז למה ההצעה לא עלתה לדיון ומי יפצה את הנוסעים?

נשיא ארה''ב, דונלד טראמפ, לאחר חתימתו על ''החוק הגדול והיפה''  ב־4 ביולי / צילום: Reuters, Ken Cedeno

כשהוא חוגג את הצלחותיו בקונגרס ואיש אינו עומד בדרכו: טראמפ ייפגש עם נתניהו

כשהוא כול־יכול ומושא הערצה, טראמפ חוגג את הצלחותיו  הוא בז ליריבים ולמבקרים, ואומר: "הם שונאים אותי ואני אותם" ● הוא ממשיך את הסתערותו על כל מוקדי הכוח העצמאים, בהם הבנק המרכזי ומערכת המשפט ● רה"מ ישראל יודע שהנשיא לא הזמין אותו כדי להתווכח

קרנות הגידור התמודדו עם המבחן האולטימטיבי / אילוסטרציה: Shutterstock

"ביקוש כבוש וחוסר נזילות": מנהלי קרנות גידור מנתחים את הרנסנס בבורסה בת"א

בקרנות המיועדות למשקיעים המתוחכמים השיגו בדרך כלל תשואת נאות מתחילת השנה, אך התקשו להכות את ביצועי מדד הדגל המקומי ● מנהל הקרן שהניבה 31% למשקיעיה: "לאחר החודש האחרון, הדרך הפכה להיות הרבה יותר ברורה והכיוון להערכתנו הוא למעלה"

המפקח על הבנקים דני חחיאשוילי. צילומים: שלומי יוסף, איל יצהר, עיבוד: טלי בוגדנובסקי

הבנקים רוצים לחלק יותר דיבידנד ושני בעלי שליטה ייהנו מכך במיוחד

עם עודפי הון של 27 מיליארד שקל, הבנקים מעוניינים שבנק ישראל יעלה את שיעור הדיבידנד המשולם לבעלי המניות מדי רבעון מ־40% ל־50% ● מהם הנימוקים בעד ונגד המהלך, מהי עמדת המפקח על הבנקים והאם ומתי הוא ייצא לפועל?

הזדמנות לבנות מחדש / צילום: באדיבות עיריית קריית אונו

הרוב קובע, גם כשהבניין שלכם נהרס מטיל. וזה לא תמיד כל כך פשוט

השאלה הגדולה העומדת בפני דיירים שהבית המשותף בו הם מתגוררים נפגע היא האם קיים רוב לשיקום הבניין ● אם כן - המחוקק מעודד זאת ● במידה ואין הסכמה שכזו - יכול להתבטל רישום הזכויות הפרטניות והדיירים הופכים לשותפים במקרקעין ללא זיקה לחלק מסויים בשטח ● הזדמנות לבנות מחדש, פרויקט מיוחד

דיון בוועדת החוקה, בראשותו של ח''כ שמחה רוטמן / צילום: דני שם-טוב/דוברות הכנסת

התיקון לחוק החוזים כמודל לאיחוי לאומי

התיקון לחוק החוזים ראוי להיחשב כמודל לחקיקה ממלכתית ומאחדת, בתקופה של קיטוב הולך וגובר ● כל אחד מתתי־ההסדרים שנקבעו בחוק הוא פרי פשרה מהותית, המשלבת בין עמדות המחנה השמרני לבין עמדות המחנה הליברלי ● מהתיקון עולה הקריאה הרעננה ביותר לישראל של 2025: גם כשאנו חלוקים – אנו מסוגלים להסכים

השותפים בקרן רד דוט קפיטל (מימין למעלה: אטד פלד, יניב שטרן, ברק סלומון, מימין למטה: דניאל ארדון ברץ, יורם אורון) / צילום: עומר הכהן

אחרי מכירת פאראגון: זו הקרן שמגייסת 320 מיליון דולר

קרן ההון סיכון הישראלית רד דוט, אותה הקימו הקימו יורם אורון ויניב שטרן ומאחוריה מספר אקזיטים בולטים, מגייסת קרן שלישית להשקעות בחברות בוגרות ● על פי הערכת גלובס, הקרן הראשונה של רד דוט שהיקפה כ-150 מיליון דולר, החזירה למשקיעים המוגבלים בקרן פי 5 על ההשקעה

הבורסה בשנזן, סין / צילום: Shutterstock

מניית טסלה יורדת ב-7% בטרום מסחר לאחר שאילון מאסק הודיע על השקת מפלגה פוליטית

מגמה מעורבת באירופה בעקבות החדשות בנוגע למכסים של טראמפ ● ירידות בחוזים העתידיים בוול סטריט ● טראמפ: מאסק ירד מהפסים ● שר האוצר סקוט בסנט אמר אתמול כי המכסים ייכנסו לתוקף ב־1 באוגוסט עבור מדינות שלא יגיעו להסכם ● "השאננות זוחלת פנימה": כלכלנים מזהירים שהימורים ספקולטיביים דוחפים את הראלי בוול סטריט • וגם, אנליסטים מובילים בעולם ממליצים שלוש מניות

רשויות הצפון מתחרות על קמפוס הענק של אנבידיה / צילום: מועצה אזורית חוף הכרמל, יח''צ

לפחות חמישה אזורי תעשייה בצפון יתחרו על השקעת הענק של אנבידיה

אנבידיה הצהירה על כוונתה לשלש את היקף הנדל"ן שהיא מחזיקה בישראל בהשקעה של כ־2 מיליארד שקל, ולבנות קמפוס ענק בקרבת משרדיה ביקנעם ● רשויות מקומיות באזור הצפון כבר מציעות קרקעות בשטחן - מעפולה עד חיפה ● ההערכה: הפרויקט יכלול מעבדות שיאפשרו לפתח את שבבי התקשורת העתידיים של החברה - מנוע צמיחה מרכזי שלה