*הכתבה בשיתוף לשכת יועצי המס

בעלי עסקים מוציאים הוצאות שונות על מנת לייצר את הכנסתם, אולם לא תמיד יודעים את המותר והאסור ומהן ההוצאות המוכרות לניכוי מהכנסותיהם וגובהן. במאמר נביא את הכללים להתרת הוצאות לפי סעיף 31 - תקנות מס הכנסה לניכוי הוצאות מסויימות.

הוצאות כיבוד

יותרו בניכוי 80% מהוצאות כיבוד קל במקום העיסוק של הנישום - שתייה קרה, חמה, עוגיות וכיוצא בזה.

הוצאות אש"ל

הוצאות לינה במרחק של פחות מ-100 ק"מ ממקום המגורים או העבודה לא יותרו, אלא אם שוכנע פקיד השומה כי הלינה הייתה הכרחית לייצור ההכנסה של הנישום. בלינה בארץ או באיזור שטחי יהודה ושומרון לצורך עבודה יותר ניכוי הוצאות כדלקמן: אם ההוצאה היא עד 117 דולר - 100 אחוז: מעל 117 דולר 75% מההוצאה - כשהעלות היא לא פחות מ-117דולר ולא יותר מ 200 דולר ללינה.

הוראות אלה לא יחולו על לינה במסגרת השתתפות בכנס מקצועי בתחום העיסוק. במקרה של השתלמות מקצועית אם ההשתלמות תוכר, גם הוצאות הלינה יוכרו).

מתנות

מתנות לאירוע של עובדים, ולאנשים בקשר עיסקי יותרו עד לסכום של 210 שקל לשנה לאדם. מתנות חג לעובדים יש להכניס לתלוש השכר ולחייב בשווי.

ביגוד

עבור ביגוד שנרכש עבור הנישום או עובדיו וניתן להשתמש בו רק לצורך עבודה, תותר ההוצאה במלואה (לדוגמה, גלימה של עו"ד, חלוק אחות, כובע אופה, כובע מגן לעובדי בניין וכו')

בנוסף, יותרו 80% מהוצאות ביגוד הניתן לשימוש מעורב. הכוונה היא לבגדים לרבות נעליים שנועדו לשמש לצורכי עבודה ומתקיים בהם אחד מהתנאים האלה:

1. ניתן לזהות בהם, באופן בולט, השתייכות לעיסקו של הנישום. (שם העסק מוטבע על הביגוד באופן ברור ובולט).
2. על פי דין קיימת חובה ללבוש את הביגוד (חולצה לבנה אצל עו"ד וכו).

שיחות טלפון ממקום המגורים

ככלל כאשר יש מקום עסק לא יותרו הוצאות טלפון מהבית, אולם שיחות עיסקיות לחו"ל יותרו בניכוי במלואן. על הנישום להוכיח שהן עסקו בייצור ההכנסה. לגבי כל שיחה יש לנהל רישום הכולל תאריך, שעה, יעד השיחה, מקבלה, משך השיחה, נושאה ומחירה המשוער.

הוצאות טלפון נייד

ניתן לדרוש את ההוצאות בניכוי הנמוך - מבין 105 שקל לחודש או 50% מחשבון הטלפון הסלולרי. קבלו טיפ: גם לשכירים מחיר השימוש בטלפון נייד היום נמוך ולכן עדיף לחשב על פי 50% מהוצאות הטלפון בפועל, לעיתים אנו נתקלים בכך שחשב השכר מחייב בתלוש השכר שווי שימוש לפי 105 שקל דבר הגורם לתשלום מס וביטוח לאומי מיותר.

הוצאות אירוח

לא ניתן להכיר בהוצאות אירוח בארץ פרט להוצאות סבירות לאירוח אדם מחו"ל.

הוצאות להשתלמות מקצועית

הוצאות להשתלמות מקצועית יוכרו במלואן אם היא בתחום התמחות בעל המקצוע. כולל הוצאות הלינה והשהייה.

הוצאות לימודים

בלימוד מקצוע חדש, או ברכישת ידע שאינו בתחום המקצוע ההוצאות לא יוכרו. גם לימוד נהיגה ברכב, משאית, או רכב ציבורי לא יוכרו.

שיפורים בנכס מושכר

הוצאות שהוצאו על ידי שוכר להתאמת הנכס המושכר לצרכיו יותרו בניכוי בשיעור של 10% לשנה. עם סיום תקופת השכירות ופינוי המושכר תנוכה כל היתרה שלא הופחתה.

מוניטין

ניתן להפחית מוניטין ששולם עבורו בשיעור של 10% לשנה

ניכוי הוצאות עבודה מהבית

לפי סעיף 31, לא ניתן לקזז את הוצאות הבית אבל בפרקטיקה מקובל לנכות הוצאות אם הוכח שחלק מהבית משמש לעיסוק. שתי הדרכים לחלוקת ההוצאות הן באופן יחסי של מספר חדרים המשמשים את העסק ביחס למספר חדרים בבית. או לפי יחס מטרים רבועים לעסק ביחס למספר מטרים רבועים בבית. לא תותר הוצאה אם החדר משמש להוצאה מעורבת, דהיינו אם העסק מתנהל לדוגמה בסלון הבית או בחדר השינה.

הוצאות שניתן לדרוש בעסק המופעל מהבית

כל ההוצאות הישירות דהיינו הוצאות משרדיות, אחזקת מחשב וציוד משרדי, אינטרנט אם נפרד מהבית וכו' באופן מלא.

בנוגע לטלפון אם קיים קו נפרד, כל הוצאות הטלפון. אם הקו משותף עם הבית ובמידה והוצאות הטלפון השנתיות הן מתחת ל 23,900 שקל יותר לנכות 80% מההוצאה בפועל, או הסכום שמעל 2,400 שקל לפי הנמוך. מעל 23,900 כל הסכום שמעל 4,800 שקל.

שכירות: ההוצאה תותר רק אם נוכה מס במקור מהמשכיר על ידי השוכר.

פחת על דירת המגורים: ניתן להכיר בהוצאות פחת. חשוב לשים לב שחלק המשרד נמוך ביחס לחלק המגורים, על מנת למנוע חישוב מס שבח במכירת דירה יחידה.

הוצאות נוספות בבית: ריבית משכנתא, ארנונה, חשמל, נקיון ואחזקה, ביטוח מבנה, והוצאות משותפות ניתן לקזז באופן יחסי.

דמי חבר לאירגון מקצועי

הוצאות דמי חבר לאירגון מקצועי בו חבר בעל העסק (לשכת יועצי מס, לשכת עורכי דין וכו') יותרו בניכוי מלא. על פי חוזר מס הכנסה 31/91, דמי חבר ששולמו לאגודות מקצועיות ניתן לנכות גם מההכנסה כשכיר.

הוצאות להכנת דוחות למס הכנסה

עפ"י סעיף 17(11) לפקודת מס הכנסה ניתן לנכות הוצאות שהיו לאדם בקשר להכנת דוחות למס הכנסה וטיפול בכל הליכי שומה ועירעור עליהן. (בתנאי שלא נפסלו ספרים). הוצאות אלה מותר לקזז גם ממשכורת של שכיר אם הוא מגיש דוח למס הכנסה או בקשה להחזר מס.

ספרות מקצועית

ספרים וחוברות מקצועיות המשמשים את העסק באופן שוטף יוכרו כהוצאה.