טייוואן: יעד אטרקטיבי ליצוא ולשיתופי-פעולה טכנולוגיים עם ישראל

טייוואן היא יצרנית מובילה בעולם במספר רב של מוצרים טכנולוגיים ונחשבת לאחת המדינות המובילות באסיה מבחינה כלכלית, לצד הונג קונג, סינגפור ודרום קוריאה. בדומה לישראל, תעשיית ההיי-טק בטייוואן מפותחת מאוד, והיא מהווה יעד אטרקטיבי הן ליצוא והן לשיתופי פעולה טכנולוגיים.

לאחרונה, נחתם הסכם מכס בין ישראל לטייוואן, אשר ייכנס לתוקף בקרוב וימנע מכס כפול במסחר בין המדינות. הענפים הפוטנציאליים למשקיע וליצואן הישראלי: רכיבים אלקטרוניים, תעשייה אלקטרונית, תוכנות ושירותי המחשוב, ציוד לתעשיית החשמל, ציוד טלקומוניקציה, ועוד. רפורמת מס אמורה להיכנס לתוקף בינואר 2010, והיא תהפוך את טייוואן לאטרקטיבית יותר עבור משקיעים זרים.

ד"ר אבי נוב, מומחה למיסוי ישראלי ובינלאומי, מתאר את מערכת המיסוי בטייוואן:

מס חברות: שיעור מס החברות כיום הוא 25%. טייוואן אישרה לאחרונה רפורמת מס, ולפיה שיעור מס החברות אמור לרדת ל- 20% בינואר 2010.

מיסוי יחידים: המס על יחידים מוטל בשיטה פרוגרסיבית, ומדרגות המס כיום הם בין 6% ל-40%, בהתאם לגובה ההכנסה. טייוואן אישרה לאחרונה רפורמת מס, ולפיה שיעורי המס אמורים לרדת בינואר 2010, למעט בשתי המדרגות הגבוהות אשר יישארו ללא שינוי.

מס רווחי הון: מס רווחי הון נחשב, בדרך כלל, כחלק מההכנסה החייבת, וממוסה בשיעור המס הרלוונטי. קיזוז הפסדים: מותר לקזז הפסדים קדימה, עד 5 שנים (אין קיזוז לאחור). בהתאם לרפורמה במס, יותר לקזז הפסדים עד 10 שנים קדימה.

מס ערך מוסף: שיעור מס ערך מוסף הוא 5%. ניכוי מס במקור על דיבידנד: דיבידנדים המשולמים לחברה זרה עשויים להיות כפופים לניכוי מס במקור בשיעורים שבין 20% ל - 30% (קיימים שיעורי מס נמוכים יותר באמנות המס).

אמנות למניעת כפל מס: במרץ 2008 נחתמה אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לטייוואן. בדומה למרבית אמנות המס של ישראל, גם אמנה זו מבוססת על מודל ה- OECD. שיעורי ניכוי המס במקור במדינה שבה מבוצע התשלום (מדינת המקור) נקבעו ל-7% מתשלומי ריבית לבנקים ול-10% מתשלומי ריבית אחרים, וכן 10% מדיבידנד ומתמלוגים. לגבי רווח הון, אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, ולפיו המיסוי יהיה רק במדינת התושבות של המוכר. עוד נקבע באמנה כי אם לאחר החתימה עליה תחתם אמנה בין טייוואן לבין מדינה אחרת, החברה בארגון ה-OECD, ובאמנה האחרת יקבעו שיעורי מס נמוכים יותר לגבי ניכוי מס במקור מדיבידנד או מתמלוגים, שיעורים נמוכים אלה יהיו אוטומטית חלק מהאמנה בין ישראל לטייוואן.

ד"ר אבי נוב, מומחה למיסוי ישראלי ובינלאומי, הוא עורך דין המייצג לקוחות מישראל ומחו"ל בתחום המיסוי ומרצה בבית הספר למשפטים, ובבית הספר למנהל עסקים של המסלול האקדמי המכללה למינהל. ניתן לפנות אליו במייל: avinov@bezeqint.net