סוף שנת המס הינה הזדמנות לבדיקת המצב הכספי של העסק

הכתבה בשיתוף רו"ח ועו"ד אחמד איאד

תום שנת המס הינה הזדמנות טובה לבדיקת המצב הכספי של העסק, במיוחד בעסקים קטנים ובינוניים שאין בהם מחלקת כספים המעבירה מידע שוטף להנהלה לגבי המצב הכספי של העסק ובחברות פרטיות אשר אינן עורכות דוחות ביניים. בעסק קטן בעל העסק טרוד במהלך השנה בניהול השוטף ולא תמיד מוצא את הזמן לבדיקת המצב הכספי שלו. לדעתי על כל בעל עסק לנצל את סוף השנה כדי לבחון את המדדים הבאים:

א. רווחיות - האם הפעילות העסקית מפיקה רווח והאם שיעור הרווח המושג הוא בהתאם לתחזית ולצפיות.

ב. רמת הנזילות - היכולת של העסק להחזיר את חובותיו בזמן הקצר.

ג. יחס מבנה ההון - מידת ההסתמכות של העסק על הון זר קרי "הלוואות". ככל שמשקל ההון הזר במימון העסק גבוה יותר הסיכון הפיננסי גבוה יותר, תקופת הקורונה לימדה אותנו על הקושי של עסקים בעלי דרגת מינוף גבוהה ("רמת חוב גבוהה") לשרוד בתקופת משבר קשה וארוך.

ד. בחינת היבטים שונים בניהול העסק כגון התחייבויות בגין יחסי עובד-מעביד, חבות להבראה, חבות בגין ימי חופשה שהעובדים צברו. תקופה זו של סוף השנה היא הזדמנות לבקש מאזן חופשות ולברר את יתרת החופשה אשר צברו עובדים, וכן לבדיקת החבות לסיום יחסי עובד מעביד ("פיצוי פיטורין").

ה. הזדמנות למבט על הביצועים של העסק, בדיקת הביצוע מול התכנון. הדבר יסייע לתוכנית העבודה לשנה הבאה. לצד זאת כדאי לבדוק את שלמות הרישומים בספרי העסק, האם כל ההוצאות השייכות לאותה תקופה אכן נרשמו במערכת הנהלת החשבונות.

ו. בחינות החוזקות והחולשות של העסק, בחינת הסיכונים: על כל עסק לבצע ניהול סיכונים במטרה לכמת ולזהות את הסיכונים ודרך ההתמודדות עימם, לזהות את ההזדמנויות ולנסות לנצל אותן לטובת צמיחת העסק וחיזוק האיתנות והיציבות שלו.

 רו''ח ועו''ד אחמד איאד / צילום: אוסף פרטי

ללמוד את שינויי החקיקה החדשים

מעבר לנקודות החשובות הנ"ל, בסוף השנה יש לבצע פעולות אשר נדרשות על פי החוק כגון ספירת מלאי בהתאם להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות)-התשל"ג, 1973. בנוסף על מנת לבצע תכנון מס לגיטימי להפחתת המס לתשלום ניתן לנצל את ההטבות בהפקדות לקופות גמל וקרנות ההשתלמות; וכן לבצע בדיקת מקדמות ששולמו למס ההכנסה ולביטוח לאומי שאותן משלם בעל העסק על חשבון המס הסופי שיקבע לאחר הגשת הדוח השנתי, זו הזדמנות לסגור את הפער אם קיים במקדמות ששולמו במיוחד לביטוח לאומי, כי עצמאי מקבל ניכוי "הפחתת ההכנסה החייבת" בשיעור של 52% מדמי הביטוח הלאומי ששילם במהלך שנת המס.

כמו כן, כדאי ללמוד את השינויים החדשים בחקיקה לגבי מספרי הקצאה לחשבוניות המס; את החקיקה החדשה בקשר למיסוי רווחים כלואים; את רפורמת בעל עסק זעיר, לפיה עסקים הרשומים כ"עסק זעיר" יהיו רשאים לנכות מהכנסותיהם הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור במקום לדרוש הוצאות שהוצאו בפועל במסגרת הדוח השנתי. ברוב המקרים, עסקים אלה יהיו פטורים מהגשת דוח שנתי.

בשורה התחתונה, על כל בעל עסק לבחון ולהבין לעומק את מצב העסק - והמלצה שלי לכל בעל עסק לשים לב לשני פרמטרים חשובים: רווחיות והיכולת של העסק להפיק תזרים מזומנים מהפעילות השוטפת. זאת מאחר ויתכן כי גם עסק המציג רווחים יגיע למצב של חדלות פירעון, לכן במקביל לבחינת הרווחיות יש לבחון, כאמור, את תזרים המזומנים של העסק ולא להסתמך רק על דוח רווח והפסד אשר אינו מיידע לגבי מצב התזרים.

*הכותב הוא רואה חשבון, מרצה במכללה האקדמית ספיר ואוניברסיטת בן גוריון בנגב

פרסום זה נועד למטרות שיווקיות בלבד, ואין בו משום יעוץ ו/או הצעה ו/או הזמנה לבצע השקעה או רכישה כלשהי ו/או משום תחליף לייעוץ פרטני, משפטי, ובתחום המיסוי, המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם.