מס שבח, מס רכישה

קיזוז הפסדים כנגד שבח ממכירת מקרקעין דורש מחשבה תחילה, כאשר תכנון נכון עשוי לחסוך מס בלתי מבוטל. להלן יוצגו מספר עקרונות מנחים

קריסת הבורסות בארץ ובעולם, לה אנו עדים בימים אלה, גרמה להפסדים לאלו שהשקיעו את כספם במכשירים פיננסיים. תיקון שנעשה בפקודת מס הכנסה מאפשר לקזז הפסדים אלו כנגד שבח מקרקעין שנוצר בשנת ההפסד או לאחריו

גם לאחר פסק הדין של בית המשפט העליון הקובע כי במקרה של מספר רכישות יש לייחס שווי רכישה לכל אחת ואחת מהרכישות, קיימות דרכים להתמודד עם הפסיקה

לטעמנו, עמדת רשויות המס הכולאת את השבח במקרים כגון הורשה ומונעת חלוקת מס השבח אינה משתלבת עם תכלית חוק מיסוי מקרקעין ותכלית המיסוי הפרוגרסיבי

ככל שבעבר חתר בית המשפט להבנת המהות הכלכלית של העיסקה, אנו עדים להתהוות תפיסה שמרנית, המבכרת את הצעידה בתלם הדין הכללי ומניעת תכנוני מס על פני תוצאה מיסויית צודקת

הוראת ביצוע של רשות המיסים מאפשרת בנסיבות מסוימות הכרה בביטול עיסקה גם על סמך הצהרה חד צדדית. דומה שהגיעה העת לגמישות גם ביחס לדרישת רשות המיסים להימנע מעיסקה נוספת בעתיד בין הצדדים

סעיף 11א(1) לפקודת המיסים גבייה מעניק לרשויות המס שיעבוד על חובות מס הנכנסים לתחולתו, שלא רק שחל גם בהיעדר רישום, הוא גובר על שעבודים של נושים אחרים. יש מקום לצמצום תחולתו הדרקונית של הסעיף, הפוגעת בנושים בלא הצדקה מהותית

רשות המסים החלה בהחזרי מס בעקבות תיקון לחוק מיסוי מקרקעין, לפיו שיעור מס השבח בגין נכסים שיום רכישתם הינו בשנות המס 1957-1960 יהא בשיעור 20%. תיקון זה הוחל רטרואקטיבית בגין מכירות החל מיום 1.1.07

השבוע פרסמה רשות המיסים תוספת מקילה להוראת הביצוע בעניין ניכוי הפחת בחישוב השבח במכירת דירה שהושכרה למגורים. בתוספת שנתפרסמה זה עתה נקבעו הוראות ליישום

על-פי המצב המשפטי הקיים, לא ניתן לפצל משק חקלאי ליורשים שונים, ורק יורש אחד רשאי "לרשת" את הזכויות. כאשר היורש המחזיק במשק אינו יכול לממן פיצוי ליורשים האחרים מתוך כספי העיזבון, והוא משלם להם מכספו הפרטי - עלולה להיווצר חבות במס

אופן קביעת התמורה בהסכמים לרכישת שירותים ביחס למקרקעין עשוי להוות סממן שיילקח בחשבון בשאלה האם אכן המדובר ברכישת שירותים, או שמא במכר מסווה

דרך אחת למניעת כפל מס גם במיסים העקיפים - שבהם המצווה למניעת עודף מס הינה אף גבוהה יותר, כיוון שאינם נגזרים מהתעשרות או מרווח - הינה ליתן שווי מתאים נמוך לזכות הנגזרת

בית המשפט העליון דחה בקשת ערעור לבית המשפט העליון על החלטתה של ועדת הערר, משום שהערעור עסק בשאלות עובדתיות ולא במחלוקת משפטית, הואיל ומקומן של טענות עובדתיות להתברר רק במסגרת הערכאה הראשונה

בעסקאות במקרקעין יום המכירה לצורך קביעת מועד הדיווח והחבות במס הינו בדר"כ יום חתימת הסכם המכר. על אף האמור לעיל, במקרים בהם תנאי לתוקפה של העיסקה הינו אישור גורם בעל סמכות על-פי דין - יידחה יום המכירה עד מועד קבלת האישור

בהחלטת ועדת הערר בעניין יוגב ישי (ו"ע 1090/06) נקבע, כי מתנה שלא הושלמה ברישום בטאבו טרם פטירת נותן המתנה, מהווה עיסקה החייבת במס רכישה ואין לראות את הנכס שניתן במתנה כאילו נתקבל בירושה

בהעדר קנוניה, גם תקופה של 15 שנה אינה עילה לאי הכרה בביטול, ובלבד ששורשי העיסקה לא ניטעו בקרקע המציאות - קל וחומר אם גם היה מלכתחילה תנאי מתלה בהסכם שלא בוצע