מיסוי נדל"ן

תיקון מס' 53 לחוק התכנון והבנייה תיקן את התוספת השלישית לחוק, שמכוחה מוטל היטל ההשבחה. התיקון עוסק בשני נושאים: תנאי הפטור מהיטל השבחה לדירת מגורים ותנאי הפטור למוסדות ציבור, ובקטע הזה נוצר מקלט מס רחב

היבטי מס שבח בעיסקאות שבהן הקונה נושא בחבות בתשלום מס השבח - שיטות גילום מס השבח בקביעת שווי המכירה

כיצד ניתן לנכות מס תשומות תוך הסתייעות בחברה בת, בדרך שהעוסק יגיע לפשרה סבירה ואלגנטית עם רשויות מע"מ

הגדרת "קרוב" המופיעה בחוקי מיסוי מקרקעין השונים אינה זהה באופן שלעניין מס אחד ייחשבו שניים כקרובים ויזכו לפטור, אך לעניין מס אחר לא ייחשבו ככאלה

אין כל הצדקה לייחס להשכרה הוראות חוק מיוחדות ויש להשוות השכרה למכירה של מקרקעין

ועדת הערר בראשות השופט בדימוס י.בנאי קבעה, כי מרגע שהאופציה להארכת חוזה החכירה לא נוצלה, מוביל הדבר למסקנה כי הזכות במקרקעין שבגינה נגבה מס רכישה בעבר נתבטלה כאילו לא היתה, ובמקומה באה זכות אשר ביסודה אינה כזו, ולפיכך לא היה מקום לשלם על רכישתה מס רכישה מדעיקרא

ניתן לטעון במידה רבה של תוקף, כי עצם ההשכרה הזמנית אינה הופכת את הדירות המושכרות לנכס קבוע, אלא הן נותרות במלאי

לקונה, גם אם התחייב כלפי מוכר לשלם את מס שבח, אין מעמד עצמאי לצורך ערר

להחלטה בעניין שקם השלכות מרחיקות לכת, כי מנהל מס שבח לא יסכים לביטול עיסקה לאחר שהשתרשה 10 שנים בקרקע

אין חשיבות רבה בסיווג הנכס כמלאי עסקי או כרכוש קבוע, ואין לחשוש כי הקלת המס הגדולה של חוק העידוד - פחת מואץ של 10% לשנה - תרד לטמיון

סעיף 4א בחוק מיסוי מקרקעין, הקובע אי חבות במס במקרה של העברת נדל"ן אגב גירושין, מנוסח באופן לא יסודי ולכן מעלה שאלות באשר ליישומו בפועל

עדיף לרשויות המס לאשר את ביטול החכירה גם אם מדובר בהחזר מס רכישה ששולם בעבר, מאשר לדבוק בעמדתו ולייצר לנושים הפסדי הון

חסרונה העיקרי של עיסקת קומבינציה נעוץ בדחיית המועד לקבלת התמורה עד לתום הבנייה ועקב כך בחשיפה לסיכונים

בעמ"ש 5132/99 לבנון נקבע כי, ככלל, יש לראות ידועים בציבור כבני זוג לעניין החבות במיסוי מקרקעין

עיקר המקרים בהם יחולו הוראות התיקון לגבי השבחות קודמות, הם המקרים בהם מבוקש היתר בנייה במגרש ריק, ואז הבנייה של דירה עד 160 מ"ר לא תהווה מימוש זכויות

דיני המס נותנים יחס מועדף לשינוי מבנה בין חברות קשורות לבעלי המניות